{"id":1629,"date":"2017-09-26T10:46:34","date_gmt":"2017-09-26T15:46:34","guid":{"rendered":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/?p=1629"},"modified":"2026-03-11T22:58:52","modified_gmt":"2026-03-12T03:58:52","slug":"cambios-en-la-facturacion-electronica-colombiana","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/contenidos\/tributacion\/2017\/09\/cambios-en-la-facturacion-electronica-colombiana\/","title":{"rendered":"Cambios en la facturaci\u00f3n electr\u00f3nica colombiana"},"content":{"rendered":"

Conoce conceptos, caracter\u00edsticas, requerimientos, quienes los deben aplicar y las \u00faltimas modificaciones introducidas por la nueva reglamentaci\u00f3n.<\/em><\/p>\n

Por Johana Cano, Asistente de investigaci\u00f3n del INCP<\/em><\/p>\n

\u00bfQu\u00e9 es la factura electr\u00f3nica? <\/strong><\/p>\n

Seg\u00fan el decreto 2242 de 2015, es \u201cun documento que soporta transacciones de venta bienes y\/o servicios y que operativamente tiene lugar a trav\u00e9s de sistemas computacionales y\/o soluciones inform\u00e1ticas permitiendo el cumplimiento de las caracter\u00edsticas y condiciones en relaci\u00f3n con la expedici\u00f3n, recibo, rechazo y conservaci\u00f3n\u201d.<\/p>\n

Condiciones \u00a0que debe cumplir una factura electr\u00f3nica:<\/strong><\/p>\n

El micro sitio de facturaci\u00f3n de la DIAN, se\u00f1ala algunas caracter\u00edsticas de la factura electr\u00f3nica:<\/p>\n

\u2022 Utiliza el formato electr\u00f3nico de generaci\u00f3n XML est\u00e1ndar establecido por la DIAN.
\n\u2022\u00a0Lleva la numeraci\u00f3n consecutiva autorizada por la DIAN.
\n\u2022\u00a0Cumple los requisitos del Estatuto Tributario y discrimina el impuesto al consumo cuando es del caso.
\n\u2022\u00a0Incluye la firma digital o electr\u00f3nica para garantizar autenticidad e integridad y no repudio de la factura electr\u00f3nica, de acuerdo con la pol\u00edtica de firma adoptada por la DIAN.
\n\u2022\u00a0Incluye el C\u00f3digo \u00danico de Factura Electr\u00f3nica CUFE.
\n\u2022\u00a0De acuerdo con el decreto 2242 de 2015, est\u00e1n obligadas a aplicar las condiciones de expedici\u00f3n e interoperabilidad de la factura electr\u00f3nica los siguientes:<\/p>\n

\u00bfQui\u00e9nes deben facturar electr\u00f3nicamente?<\/strong><\/p>\n

El decreto 2242 de 2015 en su art\u00edculo 1 se\u00f1ala aquellos obligados a facturar electr\u00f3nicamente, como aparece a continuaci\u00f3n:<\/p>\n

\"\"<\/p>\n

Para poder facturar electr\u00f3nicamente, es necesario que las personas naturales o jur\u00eddicas sigan un procedimiento de habilitaci\u00f3n ante la DIAN<\/strong> y, una vez obtenida la correspondiente autorizaci\u00f3n, expedir\u00e1n factura electr\u00f3nica. Cabe se\u00f1alar que esta ser\u00e1 la \u00fanica factura de este tipo que funcionar\u00e1, dejando atr\u00e1s la del decreto 1929 de 2007, la factura por computador descrita en el art\u00edculo 13 del 1165 de 1996 y la factura por talonario. El procedimiento de habilitaci\u00f3n comprender\u00e1 una serie de condiciones que deben observarse de la siguiente manera:<\/p>\n

\"\"<\/p>\n

Seg\u00fan el glosario dispuesto en el portal de la DIAN, habilitar<\/strong> es definido como \u201cel evento en el sistema de facturaci\u00f3n electr\u00f3nica a trav\u00e9s del cual se le otorga a los participantes identificados como Obligados a facturar electr\u00f3nicamente la facultad de facturar de forma electr\u00f3nica, cuando cumplan los requisitos establecidos por la DIAN seg\u00fan el Decreto 2242 de 2015 y la Resoluci\u00f3n 000019 del 24 de febrero de 2016\u201d. Adem\u00e1s, un Proveedor tecnol\u00f3gico<\/strong> \u201ces la persona natural o jur\u00eddica previamente autorizada por la DIAN, que podr\u00e1n prestar servicios de facturaci\u00f3n electr\u00f3nica a los obligados a facturar por este medio, o a los adquirentes que opten por recibirla en formato electr\u00f3nico\u201d.<\/p>\n

\"\"<\/p>\n

\"\"<\/p>\n

(Listado de proveedores tecnol\u00f3gicos autorizados por la DIAN para prestar servicios de factura electr\u00f3nica<\/a>)<\/p>\n

Este decreto expide los lineamientos de expedici\u00f3n de la factura electr\u00f3nica y lo que se denomina como \u201cinteroperabilidad\u201d, que se refiere a la operatividad t\u00e9cnica que permita un lenguaje com\u00fan en el manejo y procesamiento de la informaci\u00f3n electr\u00f3nica. Adem\u00e1s tiene como objetivo la masificaci\u00f3n y el control fiscal, de manera que permita abarcar m\u00e1s operaciones generadoras de renta y as\u00ed aumentar el recaudo fiscal y una administraci\u00f3n de impuestos m\u00e1s eficiente. Como lo expres\u00f3 el contador p\u00fablico Armando Salcedo Echeverry de la DIAN, en pa\u00edses con experiencia en facturaci\u00f3n electr\u00f3nica se han logrado avances significativos en aproximadamente 10 a\u00f1os, reflejados en un mayor recaudo, que de llegarse a lograr en el pa\u00eds podr\u00eda traducirse en una cifra de cercana a los $50 billones.<\/p>\n

(Consulte gu\u00eda de usuario externo facturador electr\u00f3nico)<\/a><\/p>\n

As\u00ed mismo, el funcionario resalt\u00f3 las ventajas que la facturaci\u00f3n electr\u00f3nica representa frente al m\u00e9todo tradicional, pues su ciclo de vida resulta m\u00e1s corto, menos engorroso y costoso, m\u00e1s r\u00e1pido, eficiente y con posibilidad de incurrir en menos errores. Salcedo Echeverry tambi\u00e9n indic\u00f3 que con la implementaci\u00f3n de esta nueva forma de facturar se lograr\u00eda una mejora de los procesos en las organizaciones, que implicar\u00eda una reducci\u00f3n del costo por factura, facilitando as\u00ed el cumplimiento de las obligaciones tributarias y otras relacionadas con sus operaciones. A su vez, el exsubdirector de Comercio Exterior de la DIAN, agreg\u00f3 que es importante tener en cuenta que para efectos de la nueva reglamentaci\u00f3n se incluir\u00e1n las facturas de exportaci\u00f3n.<\/p>\n

Dale clic a la imagen para verla en su tama\u00f1o completo.<\/p>\n

\"\"<\/a><\/p>\n

Cambios introducidos por la reforma tributaria<\/strong><\/p>\n

La ley 1819 de 2016, en su art\u00edculo 308, introduce diferentes modificaciones al Estatuto Tributario. En su art\u00edculo 616-1 se\u00f1ala que la factura o documento equivalente \u201cse expedir\u00e1 en las operaciones que se realicen con comerciantes, importadores o prestadores de servicios o en las ventas a consumidores finales\u201d. Adem\u00e1s, establece que la factura electr\u00f3nica se considera para todos los efectos como una factura de venta y que los sistemas de facturaci\u00f3n son los siguientes:<\/p>\n

\"\"<\/p>\n

En el par\u00e1grafo 1 del art\u00edculo 308, tambi\u00e9n estableci\u00f3 que las facturas electr\u00f3nicas ser\u00e1n validadas (antes de su expedici\u00f3n) por la DIAN o por un proveedor autorizado, para que de esta manera sea posible su reconocimiento tributario. Solo despu\u00e9s de dicha validaci\u00f3n y entrega al comprador se entender\u00e1 que la factura ha sido expedida. De igual forma, determina que la responsabilidad de entrega a la autoridad competente, as\u00ed como al adquiriente corresponde a quien factura.<\/p>\n

En la misma ley se indic\u00f3 que en relaci\u00f3n a los requisitos que deben cumplir tanto la factura de venta como los documentos equivalentes, el gobierno podr\u00e1 reglamentarlos a trav\u00e9s del art\u00edculo 617 del Estatuto Tributario.<\/p>\n

En este sentido:<\/p>\n

\u201cLa administraci\u00f3n tributaria podr\u00e1 establecer las condiciones, los t\u00e9rminos y los mecanismos t\u00e9cnicos y tecnol\u00f3gicos para la generaci\u00f3n, numeraci\u00f3n, validaci\u00f3n, expedici\u00f3n, entrega al adquirente y la transmisi\u00f3n de la factura o documento equivalente, as\u00ed como la informaci\u00f3n a suministrar relacionada con las especificaciones t\u00e9cnicas y el acceso al software que se implemente, la informaci\u00f3n que el mismo contenga y genere y la interacci\u00f3n de los sistemas de facturaci\u00f3n con los inventarios, los sistemas de pago, el IVA, el impuesto nacional al consumo, la retenci\u00f3n en la fuente que se haya practicado y en general con la contabilidad y la informaci\u00f3n tributaria que legalmente sea exigida\u201d. <\/em><\/p>\n

Otro aspecto clave se\u00f1alado por dicha ley, corresponde a la vigencia de la obligaci\u00f3n de facturaci\u00f3n electr\u00f3nica para los contribuyentes obligados a declarar y pagar el IVA y el impuesto al consumo a partir del 10 de enero de 2019. Por su parte, entre 2017 y 2018 se har\u00e1 la selecci\u00f3n de algunos contribuyentes que deber\u00e1n facturar electr\u00f3nicamente como resultado de\u00a0 estudios sectoriales de riesgo.<\/p>\n

Colombia est\u00e1 retrasada en la implementaci\u00f3n<\/strong><\/p>\n

En art\u00edculo un publicado por el diario La Rep\u00fablica\u00a0<\/em>sobre\u00a0el avance del pa\u00eds en comparaci\u00f3n con la regi\u00f3n, Hartmut Bock, presidente de Esdin\u00e1mico, indic\u00f3 que Colombia est\u00e1 \u201cquedada\u201d frente a otros pa\u00edses de la regi\u00f3n, teniendo en cuenta que se considera un referente, y adicionalmente dijo que: \u201cLa facturaci\u00f3n electr\u00f3nica es una tendencia mundial. Pa\u00edses como M\u00e9xico, Argentina, Brasil, Chile, Per\u00fa y Ecuador ya la tienen implementada. Colombia est\u00e1 comenzando su proceso\u201d.<\/p>\n

En el mismo comunicado, Jorge Enrique Cote, presidente de Carvajal Tecnolog\u00eda y Servicios, se\u00f1ala respecto al escenario global para la facturaci\u00f3n electr\u00f3nica que \u201cAsia y Latinoam\u00e9rica, a diferencia de Europa y EE.UU., implementan procesos de facturaci\u00f3n electr\u00f3nica liderados y regulados por las autoridades de impuestos, lo que hace que dichos procesos sean \u2018m\u00e1s disruptivos\u2019, pues eliminan el sistema tradicional, pero a las son vez m\u00e1s eficientes en la migraci\u00f3n total al nuevo sistema\u201d.<\/p>\n

Seg\u00fan el Estudio comparativo de Factura Electr\u00f3nica en Latinoam\u00e9rica<\/em><\/a> realizado por la Asociaci\u00f3n Mexicana de Proveedores de Certificaci\u00f3n en octubre de 2016, en Colombia el universo de las empresas obligadas a facturar corresponde a 347.000. De acuerdo con los datos presentados por el diario El Pa\u00eds<\/em> en su art\u00edculo del 3 de septiembre de 2017, en Colombia solo 120 compa\u00f1\u00edas han llenado los requisitos para facturar de forma electr\u00f3nica, lo cual representa un avance exiguo frente a un estimado de 500.000 personas naturales y jur\u00eddicas, seg\u00fan datos de la DIAN.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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