{"id":1995,"date":"2017-12-28T13:39:49","date_gmt":"2017-12-28T18:39:49","guid":{"rendered":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/?p=1995"},"modified":"2026-03-06T13:15:33","modified_gmt":"2026-03-06T18:15:33","slug":"aprende-lo-necesario-sobre-auditoria-financiera","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/contenidos\/2017\/12\/aprende-lo-necesario-sobre-auditoria-financiera\/","title":{"rendered":"Aprende lo necesario sobre auditor\u00eda financiera"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\"><em>Conoce en qu\u00e9 consiste la auditor\u00eda financiera, cu\u00e1l es su objetivo y aplicabilidad. Adem\u00e1s, identifica a los usuarios involucrados y las diferencias entre esta, la Auditor\u00eda Interna y el Control Interno.<\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em>Por Johana Cano, Asistente de investigaci\u00f3n del <strong>INCP<\/strong>.<\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>\u00bfQu\u00e9 es la auditor\u00eda financiera?<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Es el proceso de revisi\u00f3n de la informaci\u00f3n financiera de una entidad con el fin de obtener una opini\u00f3n a trav\u00e9s un informe independiente. Para complementar este concepto, puedes remitirte a la NIA (Norma Internacional de Auditor\u00eda) 200, que se\u00f1ala mediante la expresi\u00f3n, por parte del auditor, de una opini\u00f3n sobre si los estados financieros (EEFF) han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de informaci\u00f3n financiera aplicable.<strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>\u00bfCu\u00e1l es su objetivo?<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La NIA 200 aborda las responsabilidades globales que tiene el auditor independiente cuando realiza una auditor\u00eda de EEFF de conformidad con las NIA. Esta norma establece que el objetivo de este tipo de auditor\u00eda es aumentar la confianza de los usuarios en la informaci\u00f3n financiera, mediante \u201cla expresi\u00f3n por parte del auditor, de una opini\u00f3n, sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de informaci\u00f3n financiera aplicable\u201d. Es decir, si respecto a las cuestiones significativas se han aplicado los criterios adecuados.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>\u00bfC\u00f3mo se realiza?<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La ejecuci\u00f3n de una auditor\u00eda a los EEFF requiere un marco de referencia v\u00e1lido y reconocido, que permita alcanzar los objetivos de la auditor\u00eda. A prop\u00f3sito de ello, uno de los referentes m\u00e1s utilizados es el emitido por el Consejo de Normas Internacionales de Auditor\u00eda y Aseguramiento (IAASB, por sus siglas en ingl\u00e9s), de La Federaci\u00f3n Internacional de Contadores (IFAC, por sus siglas en ingl\u00e9s), quien desarrolla est\u00e1ndares internacionales de auditor\u00eda de alta calidad aplicables a las auditor\u00edas de informaci\u00f3n financiera hist\u00f3rica, denominados <em>International Standards on Auditing ISA<\/em> o Normas Internacionales de Auditor\u00eda NIA.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Aunque no es el \u00fanico referente que existe, predomina su uso a nivel local e internacional y constituye un criterio eficaz. Las NIA tratan cada uno de los aspectos desarrollados en la realizaci\u00f3n de una auditor\u00eda a los estados financieros y est\u00e1n organizadas de la siguiente manera:<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"size-full wp-image-1997 aligncenter\" src=\"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-content\/uploads\/2018\/01\/auditoria-financiera-grafico.jpg\" alt=\"\" width=\"645\" height=\"455\" srcset=\"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-content\/uploads\/2018\/01\/auditoria-financiera-grafico.jpg 645w, https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-content\/uploads\/2018\/01\/auditoria-financiera-grafico-300x212.jpg 300w\" sizes=\"auto, (max-width: 645px) 100vw, 645px\" \/><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">En el contexto de las NIA, la finalidad de la auditor\u00eda financiera es el logro de los objetivos globales del auditor contenidos en la NIA 200, y son los siguientes:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>\u201c<em>la obtenci\u00f3n de una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto est\u00e1n libres de incorrecci\u00f3n material, debida a fraude o error, que permita al auditor expresar una opini\u00f3n sobre si los estados financieros est\u00e1n preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de informaci\u00f3n financiera aplicable; y<\/em><em>\u00a0<\/em><\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><em>la emisi\u00f3n de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los requerimientos de comunicaci\u00f3n contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos del auditor\u201d.<\/em><\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">Cuando el auditor concluya, como resultado de una evaluaci\u00f3n, que el objetivo de una NIA no puede alcanzarse y por tanto esto le impide alcanzar alguno de los objetivos globales; se requiere que exprese una opini\u00f3n modificada o renuncie al encargo.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Por otro lado, el documento aclara que aunque las NIA no imponen responsabilidades a la direcci\u00f3n y al gobierno, y no invalidan disposiciones legales y reglamentarias, se parte de la premisa de que tiene determinadas responsabilidades fundamentales para la realizaci\u00f3n de la auditor\u00eda; puesto que los estados financieros sometidos a auditor\u00eda son los de la entidad, preparados por la direcci\u00f3n bajo la supervisi\u00f3n de los responsables del gobierno de dicha organizaci\u00f3n.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">As\u00ed mismo, la NIA establece que para que el auditor pueda formar su opini\u00f3n, se requiere que obtenga seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto est\u00e1n libres de incorrecci\u00f3n material, debida a fraude o error. Aunque la seguridad razonable implica un alto grado de seguridad, no es un absoluto, y este solo puede ser alcanzado cuando el auditor ha logrado acumular evidencia suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditor\u00eda, es decir, el riesgo de no expresar una opini\u00f3n adecuada al no detectar posibles incorrecciones materiales en los EEFF.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Seg\u00fan esta norma, se debe tener presente que el concepto de importancia relativa es aplicado a la planeaci\u00f3n, ejecuci\u00f3n y evaluaci\u00f3n del efecto de incorreci\u00f3n identificado en la auditor\u00eda o a las incorreciones no corregidas sobre los EEFF. Las incorrecciones u omisiones son materiales si individualmente, o de forma agregada, puede preverse que influyen en decisiones econ\u00f3micas que los usuarios tomen bas\u00e1ndose en los EEFF. Adem\u00e1s, aclara que \u201cLa opini\u00f3n del auditor se refiere a los estados financieros en su conjunto y, en consecuencia, el auditor no tiene la responsabilidad de detectar las incorrecciones que no sean materiales considerando los estados financieros en su conjunto\u201d.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Del pronunciamiento del CTCP es \u00fatil destacar ciertos elementos que la distinguen de otro tipo de auditor\u00edas y que, para los no contables, pueden presentar confusi\u00f3n.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>Auditor\u00eda financiera vs Auditoria interna<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Seg\u00fan la definici\u00f3n del \u00a0Instituto de Auditores Internos (IIA), la auditor\u00eda interna es:<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">\u201cUna actividad de aseguramiento y consultor\u00eda independiente y objetiva, destinada a agregar valor y mejorar las operaciones. Ayuda a las organizaciones a alcanzar objetivos ofreciendo un enfoque sistem\u00e1tico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gesti\u00f3n de riesgo, control y gobierno\u201d.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Mientras la auditor\u00eda financiera es un examen a los EEFF, que busca establecer la razonabilidad de los mismos y emitir una opini\u00f3n, la auditor\u00eda interna ofrece un enfoque que permite evaluar la gesti\u00f3n del riesgo empresarial.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La auditor\u00eda interna brinda a la direcci\u00f3n aseguramiento respecto a si:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Se est\u00e1n implementando los controles adecuados.<\/li>\n<li>Se est\u00e1n ejecutando adecuadamente.<\/li>\n<li>Todas las fallas se investigan y solucionan de manera oportuna.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>Auditor\u00eda financiera vs Control Interno<\/strong><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">El Comit\u00e9 de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisi\u00f3n de normas (COSO, por sus siglas en ingl\u00e9s) define control interno como \u201cun proceso llevado a cabo por el consejo de administraci\u00f3n, la gerencia y otro personal de la organizaci\u00f3n, dise\u00f1ado para proporcionar una garant\u00eda razonable sobre el logro de objetivos relacionados con operaciones, reporte y cumplimiento\u201d.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">El control interno, cuyo dise\u00f1o y gesti\u00f3n est\u00e1 a cargo de la alta direcci\u00f3n, es utilizado para \u00a0tratar situaciones inciertas y est\u00e1 orientado a mitigar y gestionar los riesgos. Es decir, es diferente de la auditor\u00eda porque se trata de un proceso y no de un examen, por tanto, es un medio para lograr un fin.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Conoce en qu\u00e9 consiste la auditor\u00eda financiera, cu\u00e1l es su objetivo y aplicabilidad. Adem\u00e1s, identifica a los usuarios involucrados y las diferencias entre esta, la Auditor\u00eda Interna y el Control Interno. Por Johana Cano, Asistente de investigaci\u00f3n del INCP. \u00bfQu\u00e9 es la auditor\u00eda financiera? 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