{"id":2295,"date":"2018-08-03T15:44:15","date_gmt":"2018-08-03T20:44:15","guid":{"rendered":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/?p=2295"},"modified":"2026-03-06T13:59:16","modified_gmt":"2026-03-06T18:59:16","slug":"una-aproximacion-a-la-auditoria-continua","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/contenidos\/2018\/08\/una-aproximacion-a-la-auditoria-continua\/","title":{"rendered":"Una aproximaci\u00f3n a la auditor\u00eda continua"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\"><em>\u00bfSab\u00edas que en los a\u00f1os 70 ya se ven\u00eda hablando de auditor\u00eda continua? <span style=\"color: #33cccc;\">Aprende qu\u00e9 es, para qu\u00e9 sirve y por qu\u00e9 es de suma importancia<\/span> para el buen desarrollo del ejercicio del auditor.<\/em><!--more--><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em>Por <span style=\"color: #33cccc;\">Clenia Causil Vidal<\/span>, asistente de investigaci\u00f3n <span style=\"color: #33cccc;\"><strong>INCP<\/strong><\/span><\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">En 1975 la reconocida revista <em>CPA Journal<\/em> public\u00f3 un art\u00edculo escrito por William Sprague \u00ab<em>Interim financial reporting and continuous auditing<\/em>\u00bb el cual ser\u00eda uno de los primeros en hablar, de forma expl\u00edcita y con nombre propio, sobre un nuevo concepto de auditor\u00eda: la auditor\u00eda continua.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Seg\u00fan la <em>Gu\u00eda de Auditor\u00eda de Tecnolog\u00eda Global (GTAG) 3 Auditor\u00eda Continua: implicaciones para el aseguramiento, la supervisi\u00f3n y la evaluaci\u00f3n de riesgos<\/em>, del Instituto de Auditores Internos (IIA, por sus siglas en ingl\u00e9s), la auditor\u00eda interna tradicional -en donde las pruebas de los controles se realizan de forma prospectiva y c\u00edclica- limita el alcance de evaluaci\u00f3n de los auditores, entre otras cosas, porque las evaluaciones de cumplimiento y el an\u00e1lisis de riesgos se realizan de forma peri\u00f3dica, dando lugar a acciones de control tard\u00edas. \u201cLa auditor\u00eda continua cambia el paradigma de la auditor\u00eda: se dejan de lado las revisiones peri\u00f3dicas de una muestra de transacciones para dar lugar a pruebas de auditor\u00eda permanentes de la totalidad de las transacciones\u00bb.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em>La Auditor\u00eda Continua es un proceso a trav\u00e9s del cual, los auditores desarrollan su ciclo de auditor\u00eda, de forma m\u00e1s oportuna y de manera constante, con el apoyo de las tecnolog\u00edas de la informaci\u00f3n y comunicaciones, utilizando t\u00e9cnicas de auditor\u00eda concurrentes para evaluar y monitorear de forma permanentemente la ocurrencia de riesgos y el incumplimiento de controles <\/em>[<em>\u2026<\/em>] (Valencia, 2015, p.108).<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>Importancia<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Seg\u00fan el Instituto de Auditores Internos de Espa\u00f1a, los siguientes son algunos de los beneficios asociados a la auditor\u00eda continua:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>\n<h5>Permite identificar y notificar tempranamente las debilidades para monitorearlas y corregirlas inmediatamente, prioriz\u00e1ndolas y focaliz\u00e1ndolas en nuevos indicadores.<\/h5>\n<\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>\n<h5>Incrementa el alcance de la auditor\u00eda, con un an\u00e1lisis m\u00e1s exhaustivo de los datos y el acceso a toda la poblaci\u00f3n, mitigando riesgos.<\/h5>\n<\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>\n<h5>Reduce errores financieros y la probabilidad de fraude.<\/h5>\n<\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>\n<h5>Logra un enfoque sostenible y un costo eficiente para las actividades de cumplimiento y evaluaci\u00f3n del entorno de control.<\/h5>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">Los sistemas de informaci\u00f3n han permitido que la mayor\u00eda de negocios automaticen sus procesos; por lo tanto, el manejo de grandes vol\u00famenes de datos representa un reto para las organizaciones modernas. Una auditor\u00eda continua es importante y agrega valor en el contexto organizacional actual en cuanto se tiene un monitoreo continuo y automatizado (aseguramiento continuo de la informaci\u00f3n); el monitoreo de los controles y las pruebas de los datos de las transacciones puede realizarse de forma simult\u00e1nea; el total de la poblaci\u00f3n puede ser objeto de monitoreo y pruebas; y las evaluaciones continuas, eficientes e inteligentes permiten detectar oportunamente debilidades, haciendo posible el seguimiento y\/o correcci\u00f3n inmediata. Recordemos que para logar todo esto la auditor\u00eda continua debe apoyarse en las Tecnolog\u00edas de la Informaci\u00f3n y las Comunicaciones -TIC.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Seg\u00fan la consultora Garther, actualmente nos encontramos frente a 10 tendencias tecnol\u00f3gicas: la inteligencia artificial, las aplicaciones y an\u00e1lisis inteligentes, el internet de las cosas (IoT, por sus siglas en ingl\u00e9s), la representaci\u00f3n digital (<em>digital twins<\/em>), la topolog\u00eda inform\u00e1tica (<em>edge computing<\/em>), las plataformas de conversaci\u00f3n, la experiencia inmersiva (realidad virtual \u2013realidad aumentada), el <em>blockchain<\/em>, la programaci\u00f3n dirigida por eventos (<em>event driven<\/em>) y la ciberseguridad. Cada una de estas tecnolog\u00edas emergentes, y las que se derivan de ellas, brinda alg\u00fan tipo de utilidad y\/o aplicaci\u00f3n a la auditor\u00eda. Por ejemplo, con el an\u00e1lisis inteligente, el big data y la inteligencia artificial se pueden manipular grandes vol\u00famenes de datos y, a su vez, transformarlos en informaci\u00f3n.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Seg\u00fan informaci\u00f3n publicada en<em> foromarketing, <\/em>Las <em>big four<\/em> (Deloitte, PwC, KPMG y EY) han incorporado este tipo de tecnolog\u00eda a sus procesos. Deloitte ahora cuenta con una plataforma tecnol\u00f3gica que le permite capturar la totalidad de las transacciones y saldos; PwC invirti\u00f3 en el desarrollo de una herramienta basada en <em>big data<\/em> que permite identificar y elaborar patrones de comportamientos a trav\u00e9s de todos los datos recogidos; KPMG -en alianza con IBM y Microsoft- desarroll\u00f3 el programa \u2018Watson\u2019 que permite procesar de forma masiva diferentes fuentes de datos y tenerlos disponibles en la web; EY construy\u00f3 un centro de excelencia de inteligencia artificial y anal\u00edtica de datos en Madrid, un laboratorio donde se dise\u00f1an nuevos m\u00e9todos para administrar y monetizar los datos.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Los avances tecnol\u00f3gicos son y ser\u00e1n la principal herramienta para la ejecuci\u00f3n de auditor\u00edas continuas, sin llegar a pensar que estos en alg\u00fan momento puedan reemplazar la esencia del auditor: la estrategia de auditor\u00eda, los juicios de valor, la toma de decisiones, el escepticismo profesional, entre otros. Seg\u00fan Deloitte, estos avances ayudaran a las tareas operativas dando paso a una realidad en donde \u201clos auditores del futuro pasar\u00e1n m\u00e1s tiempo trabajando en cuatro \u00e1reas clave: rutinas de excepci\u00f3n, supervisi\u00f3n y control, procesamiento no estructurado y an\u00e1lisis de causa ra\u00edz\u201d.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">En Colombia, los docentes Javier Valencia Duque y Jhony Tamayo Arias, propusieron el primer modelo de sistema de auditor\u00eda continua para el control fiscal del pa\u00eds \u2013 aplicado en la Contralor\u00eda General de Manizales- pues, para ellos, si las auditor\u00edas en el sector p\u00fablico se hicieran en tiempo real o m\u00e1s permanente, habr\u00eda mayores probabilidades de detectar el fraude a tiempo.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Dentro de los resultados obtenidos con la aplicaci\u00f3n del modelo, se encontr\u00f3 que, a pesar de que los auditores cuentan en promedio con 9,7 a\u00f1os de experiencia en auditor\u00eda \u2013en un rango que va de los 24 a\u00f1os a los 7 meses\u2013 y un promedio de 6,7 a\u00f1os espec\u00edficamente en auditor\u00eda gubernamental, hasta el momento, el 63,1 % no ha utilizado t\u00e9cnicas o herramientas de auditor\u00eda asistidas por computador para desarrollar su labor y el 92,3 % utiliza Excel como herramienta para el an\u00e1lisis de datos, por lo general, sin explotar del todo su capacidad en este campo\u201d.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Los contadores est\u00e1n llamados a actualizarse constantemente y aprender m\u00e1s sobre procesos como este que alivian las cargas operativas y los centran en el an\u00e1lisis riguroso de la informaci\u00f3n; lo que, al final, realmente los convierte en verdaderos asesores de confianza para la administraci\u00f3n.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>\u00bfSab\u00edas que en los a\u00f1os 70 ya se ven\u00eda hablando de auditor\u00eda continua? 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