{"id":2592,"date":"2018-05-18T09:32:34","date_gmt":"2018-05-18T14:32:34","guid":{"rendered":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/?p=2592"},"modified":"2026-03-06T12:53:23","modified_gmt":"2026-03-06T17:53:23","slug":"procedimientos-globales-para-determinar-la-razonabilidad-de-las-cifras","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/contenidos\/2018\/05\/procedimientos-globales-para-determinar-la-razonabilidad-de-las-cifras\/","title":{"rendered":"Procedimientos globales para determinar la razonabilidad de las cifras"},"content":{"rendered":"<h4 style=\"text-align: center;\"><strong>NIA 520: Procedimientos anal\u00edticos<\/strong><\/h4>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em>Conoce el contenido de esta importante norma que ense\u00f1a la utilidad de los procedimientos anal\u00edticos en <span style=\"color: #33cccc;\">la obtenci\u00f3n de evidencia y la formaci\u00f3n de una conclusi\u00f3n global sobre los estados financieros<\/span>, analizando\u00a0las relaciones y\u00a0comparando la informaci\u00f3n financiera.<\/em><!--more--><\/p>\n<p><em>Por <span style=\"color: #33cccc;\">Johana Cano<\/span>, asistente de investigaci\u00f3n del\u00a0<span style=\"color: #33cccc;\"><strong>INCP<\/strong><\/span><\/em><\/p>\n<p>De acuerdo a la norma internacional de auditor\u00eda (NIA) 520, un procedimiento anal\u00edtico es aquel que se compone de:<\/p>\n<p><em>Evaluaciones de informaci\u00f3n financiera realizadas mediante el an\u00e1lisis de las relaciones plausibles entre datos financieros y no financieros. Los procedimientos anal\u00edticos tambi\u00e9n incluyen, en la medida necesaria, la investigaci\u00f3n de las variaciones o de las relaciones identificadas que sean incongruentes con otra informaci\u00f3n relevante o que difieran de los valores esperados en un importe significativo.<\/em><\/p>\n<p>Es decir, los procedimientos anal\u00edticos comprenden consideraciones de comparaci\u00f3n y relaci\u00f3n.<\/p>\n<p>La consideraci\u00f3n de <strong>comparaci\u00f3n<\/strong> se presenta entre la informaci\u00f3n financiera y:<\/p>\n<ul>\n<li>\n<h5>La informaci\u00f3n comparable de periodos anteriores.<\/h5>\n<\/li>\n<li>\n<h5>Resultados previstos por la entidad.<\/h5>\n<\/li>\n<li>\n<h5>Informaci\u00f3n sectorial similar.<\/h5>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p>Respecto a la segunda consideraci\u00f3n se establecen <strong>relaciones<\/strong>:<\/p>\n<ul>\n<li>\n<h5>Entre elementos de informaci\u00f3n financiera, de los que se espera sigan una pauta predecible.<\/h5>\n<\/li>\n<li>\n<h5>Entre informaci\u00f3n financiera y no financiera relevante (salarios y n\u00famero de empleados).<\/h5>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p>Son diferentes los m\u00e9todos empleados para aplicar procedimientos sustantivos:<\/p>\n<ul>\n<li>\n<h5>Realizaci\u00f3n de comparaciones simples.<\/h5>\n<\/li>\n<li>\n<h5>Ejecuci\u00f3n de an\u00e1lisis complejos mediante t\u00e9cnicas estad\u00edsticas avanzadas.<\/h5>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p>Empleados en:<\/p>\n<ul>\n<li>\n<h5>Estados financieros consolidados.<\/h5>\n<\/li>\n<li>\n<h5>Elementos individuales de informaci\u00f3n.<\/h5>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p>De otro lado, el empleo de procedimientos anal\u00edticos por parte del auditor puede ir en dos sentidos. En primer lugar, la NIA 315 nos indica que puede ser utilizado como procedimiento para la valoraci\u00f3n del riesgo y, en segundo lugar, la NIA 330 se\u00f1ala que este comprende requerimientos y orientaci\u00f3n con relaci\u00f3n a la naturaleza, momento de realizaci\u00f3n, extensi\u00f3n de los procedimientos de auditor\u00eda, tambi\u00e9n dice que pueden aplicarse en respuesta a los riesgos valorados, entre los cuales pueden incluirse procedimientos anal\u00edticos.<\/p>\n<p>Adicionalmente, la NIA 520 expone que el auditor, a trav\u00e9s de la utilizaci\u00f3n de procedimientos anal\u00edticos, tiene dos objetivos: la obtenci\u00f3n de evidencia de auditor\u00eda relevante y fiable y, adem\u00e1s, el dise\u00f1o e implementaci\u00f3n de este tipo de procedimientos que ayuden a alcanzar una conclusi\u00f3n global sobre si los estados financieros son congruentes con su conocimiento de la entidad; lo cual debe realizarse en una fecha cercana a la finalizaci\u00f3n de la auditor\u00eda.<\/p>\n<p><strong>Procedimientos anal\u00edticos sustantivos<\/strong><\/p>\n<p>Tal como lo explica la NIA 330, los procedimientos anal\u00edticos sustantivos son procedimientos de auditor\u00eda que est\u00e1n dise\u00f1ados para detectar incorreciones materiales en las afirmaciones. Comprenden pruebas de detalle relacionadas con tipos de transacciones, saldos contables e informaci\u00f3n a revelar; estos procedimientos son m\u00e1s globales y sirven para ver la razonabilidad de una cifra.<\/p>\n<p>El auditor, al dise\u00f1ar o aplicar los procedimientos anal\u00edticos sustantivos solos o en combinaci\u00f3n de pruebas de detalle deber\u00e1, como primera medida, establecer la idoneidad de procedimientos espec\u00edficos para determinadas afirmaciones, observando los riesgos valorados y pruebas de detalle con relaci\u00f3n a dichas afirmaciones; en segundo lugar, tendr\u00e1 que evaluar los datos sobre los que basa su expectativa, tales como fuente, comparabilidad, naturaleza, relevancia; as\u00ed como controles relativos; como tercera medida, es necesario que establezca una expectativa con relaci\u00f3n a cantidades o ratios; y, por \u00faltimo, deber\u00e1 cuantificar las diferencias entre las cantidades y valores esperados.<\/p>\n<p>Si como resultado de la aplicaci\u00f3n de los procedimientos expresados en esta NIA se revelaran variaciones o relaciones que son incongruentes con los valores esperados; el auditor deber\u00e1 indagar ante la direcci\u00f3n y obtener evidencia respecto de las respuestas proporcionadas por esta. Adem\u00e1s, podr\u00e1 aplicar otros procedimientos seg\u00fan considere conveniente.<\/p>\n<p>Los procedimientos a utilizar por el auditor con relaci\u00f3n a las afirmaciones pueden ser:<\/p>\n<ul>\n<li>\n<h5>Pruebas de detalle;<\/h5>\n<\/li>\n<li>\n<h5>procedimientos anal\u00edticos; o<\/h5>\n<\/li>\n<li>\n<h5>una combinaci\u00f3n de ambos.<\/h5>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p>La decisi\u00f3n sobre cu\u00e1l utilizar se basar\u00e1 en el juicio del auditor sobre la eficacia y eficiencia de un determinado procedimiento, para disminuir el riesgo de auditor\u00eda a un nivel aceptablemente bajo. El auditor puede indagar ante la direcci\u00f3n sobre la fiabilidad y disponibilidad de la informaci\u00f3n necesaria para aplicar dichos procedimientos; y procedimientos anal\u00edticos similares anteriores.<\/p>\n<p><strong>Idoneidad de los procedimientos anal\u00edticos para determinadas afirmaciones<\/strong><\/p>\n<p>Los procedimientos anal\u00edticos resultan m\u00e1s adecuados para aplicarse a grandes vol\u00famenes de informaci\u00f3n previsibles en el tiempo. Para la aplicaci\u00f3n de procedimientos sustantivos planificados deben existir expectativas tanto de la existencia de relaciones entre los datos, como de que ellas se mantienen en el tiempo.<\/p>\n<p>En su gu\u00eda, esta norma expone diversos ejemplos de diferentes procedimientos anal\u00edticos como un modelo predictivo que aunque no sea sofisticado, puede ser eficaz proporcionando evidencia suficiente sin necesidad de recurrir a pruebas de detalle; los ratios del mercado ampliamente reconocidos que proporcionan evidencia para sustentar la razonabilidad de los importes registrados; o los diferentes procedimientos que proporcionan distintos niveles de seguridad.<\/p>\n<p>Finalmente, la idoneidad depender\u00e1, por un lado, de la naturaleza de la afirmaci\u00f3n y, por otro, de la valoraci\u00f3n del riesgo de incorreci\u00f3n material.<\/p>\n<p>En conclusi\u00f3n, los procedimientos anal\u00edticos son procedimientos de auditor\u00eda m\u00e1s globales que se orientan a establecer la razonabilidad de las cifras a partir de relaciones y comparaciones. Es precisamente este aspecto de evaluaci\u00f3n integral, y no pormenorizada, lo que le diferencia de las pruebas de detalle.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>NIA 520: Procedimientos anal\u00edticos Conoce el contenido de esta importante norma que ense\u00f1a la utilidad de los procedimientos anal\u00edticos en la obtenci\u00f3n de evidencia y la formaci\u00f3n de una conclusi\u00f3n global sobre los estados financieros, analizando\u00a0las relaciones y\u00a0comparando la informaci\u00f3n financiera.<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":2593,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[520,5],"tags":[440,439],"class_list":["post-2592","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-auditoria","category-contenidos","tag-nia-520","tag-razonabilidad-cifras"],"views":234,"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2592","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2592"}],"version-history":[{"count":7,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2592\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":13782,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2592\/revisions\/13782"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/media\/2593"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2592"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2592"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2592"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}