{"id":2735,"date":"2018-07-05T16:10:31","date_gmt":"2018-07-05T21:10:31","guid":{"rendered":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/?p=2735"},"modified":"2026-03-03T15:15:04","modified_gmt":"2026-03-03T20:15:04","slug":"zomac-beneficios-tributarios-para-la-paz-y-el-progreso","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/contenidos\/2018\/07\/zomac-beneficios-tributarios-para-la-paz-y-el-progreso\/","title":{"rendered":"ZOMAC: Beneficios tributarios para la paz y el progreso"},"content":{"rendered":"

Para algunas empresas invertir en las Zonas m\u00e1s Afectadas por el Conflicto Armado \u2013 ZOMAC<\/span> constituye un medio para aliviar la carga tributaria en hasta 50 % por un periodo de 10 a\u00f1os, al tiempo que contribuyen con la transformaci\u00f3n y desarrollo de poblaciones vulnerables.<\/em><\/p>\n

Por Johana Cano Hoyos<\/span>, asistente de investigaci\u00f3n contable, INCP<\/strong><\/span><\/em><\/p>\n

Entre los cambios que trajo consigo la ley 1819 de 2016, se encuentra el establecimiento de beneficios tributarios para las sociedades constituidas a partir del 29 de diciembre de 2016. Adem\u00e1s, estas deben cumplir otros requisitos como lo son: constituirse legalmente e inscribirse en la respectiva c\u00e1mara de comercio con jurisdicci\u00f3n en un municipio clasificado como ZOMAC; poseer su domicilio principal y desarrollar toda su actividad econ\u00f3mica en dicha ZOMAC; y cumplir los montos m\u00ednimos de inversi\u00f3n y empleo.<\/p>\n

\u00bfQui\u00e9nes pueden acceder?<\/strong><\/p>\n

Ser\u00e1n beneficiarias del incentivo las nuevas sociedades que inicien su actividad econ\u00f3mica principal a partir del 29 de diciembre de 2016 y que adem\u00e1s cumplan con los siguientes requisitos:<\/p>\n

\"\"<\/p>\n

Las sociedades que decidan acogerse a este r\u00e9gimen de tributaci\u00f3n deber\u00e1n cumplir y mantener los montos de inversi\u00f3n, as\u00ed como cumplir y mantener la generaci\u00f3n de empleo definida en la norma.<\/p>\n

\u00bfC\u00f3mo acceder?<\/strong><\/p>\n

Los proyectos \u2013que deben estar relacionados con \u201cel suministro de agua potable, alcantarillado, energ\u00eda, salud p\u00fablica, educaci\u00f3n p\u00fablica o construcci\u00f3n y\/o reparaci\u00f3n de infraestructura vial\u201d\u2013 requieren la aprobaci\u00f3n del Departamento Nacional de Planeaci\u00f3n (DNP), en primera instancia y, posteriormente, de la Agencia para la Renovaci\u00f3n del Territorio (ART).<\/p>\n

De esta manera, los contribuyentes interesados en acogerse a este r\u00e9gimen de tributaci\u00f3n podr\u00e1n presentar sus propuestas ante la ART, quien adem\u00e1s cuenta con un Banco de Proyectos a realizar en los diferentes municipios. La entidad analiza la viabilidad t\u00e9cnica y presupuestal de los proyectos, as\u00ed como su impacto social, econ\u00f3mico e institucional. Ya sea que el contribuyente seleccione uno o m\u00e1s proyectos pertenecientes al banco de proyectos, o uno distinto (previa aprobaci\u00f3n), deber\u00e1 vincularlo a sus impuestos dentro de los tres primeros meses del a\u00f1o siguiente al respectivo per\u00edodo gravable.<\/p>\n

Cuando la vinculaci\u00f3n del pago al proyecto sea aprobada, la empresa asumir\u00e1 la realizaci\u00f3n de la obra en forma directa para lo cual deber\u00e1 cumplir con las siguientes obligaciones estipuladas en la norma:<\/p>\n

\"\"<\/p>\n

Solamente, una vez entregada la obra y puesta en disposici\u00f3n para su uso y\/o funcionamiento, con previa aprobaci\u00f3n de la interventor\u00eda, la obligaci\u00f3n tributaria se dar\u00e1 por terminada.<\/p>\n

Beneficios<\/strong><\/p>\n

La norma denominada \u201cobras por impuestos\u201d, presentada en el art\u00edculo 238 de la reforma tributaria, se\u00f1ala:<\/p>\n

\u201cLas personas jur\u00eddicas contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable obtengan ingresos brutos iguales o superiores a 33.610 UVT, podr\u00e1n efectuar el pago hasta del cincuenta por ciento (50 %) del impuesto a cargo determinado en la correspondiente declaraci\u00f3n de renta<\/strong>, mediante la destinaci\u00f3n de dicho valor a la inversi\u00f3n directa en la ejecuci\u00f3n de proyectos viabilizados y prioritarios de trascendencia social en los diferentes municipios ubicados en las<\/em>\u00a0ZOMAC\u201d.<\/em><\/p>\n

El principal beneficio consiste en una tarifa progresiva<\/strong> del impuesto sobre la renta y complementarios aplicada a las nuevas sociedades, que sean:<\/p>\n

\u201cMicro y peque\u00f1as empresas<\/em><\/strong>, que inicien sus actividades en las ZOMAC por los a\u00f1os 2017 a 2021 ser\u00e1 del 0 %; por los a\u00f1os 2022 a 2024 la tarifa ser\u00e1 del 25 % de la tarifa general del impuesto sobre la renta para personas jur\u00eddicas o asimiladas; para los a\u00f1os 2025 a 2027 la tarifa ser\u00e1 del 50 % de la tarifa general; en adelante tributar\u00e1n a la tarifa general;
\n<\/em><\/p>\n

Medianas y grandes empresas<\/em><\/strong>, que inicien sus actividades en las ZOMAC por los a\u00f1os 2017 a 2021 ser\u00e1 del 50 % de la tarifa general del impuesto sobre la renta y complementarios para personas jur\u00eddicas o asimiladas; por los a\u00f1os 2022 a 2027 la tarifa ser\u00e1 del 75 % de la tarifa general; en adelante las nuevas grandes sociedades tributar\u00e1n a la tarifa general\u201d.<\/em><\/p>\n\n\n\n\n\n\n
Tipo de empresa<\/strong><\/td>\nTarifa<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
\u00a0<\/strong><\/td>\n2017 a 2021<\/strong><\/td>\n2022 a 2024<\/strong><\/td>\n2025 a 2027<\/strong><\/td>\n2027-<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
Micro y peque\u00f1as <\/strong><\/td>\n0 %<\/td>\n25 %<\/td>\n50 %<\/td>\n100 %<\/td>\n<\/tr>\n
Medianas y grandes <\/strong><\/td>\n50 %<\/td>\n75 %<\/td>\n75 %<\/td>\n100 %<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

P\u00e9rdida del r\u00e9gimen de tributaci\u00f3n:<\/strong><\/p>\n

    \n
  1. \n
    Cambio de domicilio principal a un municipio no ZOMAC.<\/h5>\n<\/li>\n
  2. \n
    Desarrollen su actividad econ\u00f3mica en un territorio diferente a las ZOMAC.<\/h5>\n<\/li>\n
  3. \n
    Incumplimiento de requisitos de inversi\u00f3n y empleo.<\/h5>\n<\/li>\n
  4. \n
    Desarrollen actos o negocios jur\u00eddicos que configuren circunstancias catalogadas como abuso en materia tributaria.<\/h5>\n<\/li>\n<\/ol>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    Para algunas empresas invertir en las Zonas m\u00e1s Afectadas por el Conflicto Armado \u2013 ZOMAC constituye un medio para aliviar la carga tributaria en hasta 50 % por un periodo de 10 a\u00f1os, al tiempo que contribuyen con la transformaci\u00f3n y desarrollo de poblaciones vulnerables.<\/p>\n","protected":false},"author":10,"featured_media":2736,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[5,304,547],"tags":[],"class_list":["post-2735","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-contenidos","category-impuestos","category-tributacion"],"views":228,"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2735","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/users\/10"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2735"}],"version-history":[{"count":6,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2735\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":13793,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2735\/revisions\/13793"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/media\/2736"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2735"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2735"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2735"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}