{"id":2822,"date":"2018-07-25T11:19:28","date_gmt":"2018-07-25T16:19:28","guid":{"rendered":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/?p=2822"},"modified":"2026-03-03T15:15:57","modified_gmt":"2026-03-03T20:15:57","slug":"de-que-se-trata-el-sistema-cedular-del-impuesto-de-renta","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/contenidos\/2018\/07\/de-que-se-trata-el-sistema-cedular-del-impuesto-de-renta\/","title":{"rendered":"De qu\u00e9 se trata el sistema cedular del impuesto de renta"},"content":{"rendered":"

Muy pronto\u00a0las personas naturales deber\u00e1n presentar su declaraci\u00f3n de renta. Como novedad, para la depuraci\u00f3n de la base gravable que determina la contribuci\u00f3n a pagar, se utilizar\u00e1 el sistema cedular<\/span>. Aqu\u00ed te contamos en qu\u00e9 consiste y como est\u00e1 estipulado por la legislaci\u00f3n tributaria Colombiana.<\/em><\/p>\n

Por\u00a0Johana Cano Hoyos<\/span>, asistente de investigaci\u00f3n contable del\u00a0INCP<\/strong><\/span><\/em><\/p>\n

La ley 1819 de 2016 en su art\u00edculo 1 estableci\u00f3 que el c\u00e1lculo del impuesto sobre la renta y complementarios de las personas naturales residentes en el pa\u00eds, a partir de 2018 (con respecto al a\u00f1o gravable 2017), se har\u00eda de acuerdo al sistema cedular. Para ello, en el art\u00edculo 330 del estatuto tributario (ET) se estableci\u00f3 que cada una de esas c\u00e9dulas, correspondientes a ingresos de distinta naturaleza, se depurar\u00edan de manera independiente y bajo las reglas se\u00f1aladas en el art\u00edculo 26, obteniendo, como resultado la \u2018renta l\u00edquida celular\u2019, as\u00ed:<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
<\/td>\nSuma de todos los ingresos ordinarios y extraordinarios realizados en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
<\/td>\n<\/tr>\n
Menos<\/td>\nDevoluciones, rebajas y descuentos<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
Igual<\/td>\nIngresos netos <\/strong><\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
Menos<\/td>\nCostos realizados imputables a los ingresos<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
Igual<\/td>\nRenta bruta<\/strong><\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
Menos<\/td>\nDeducciones realizadas<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
Igual<\/td>\nRenta l\u00edquida<\/strong><\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
Renta l\u00edquida * tarifa = Impuesto a pagar<\/strong><\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Adicionalmente, aclara que los conceptos que se restan para obtener la renta l\u00edquida \u201cno podr\u00e1n ser objeto de reconocimiento simult\u00e1neo<\/strong> en distintas c\u00e9dulas ni generar\u00e1n doble beneficio\u201d y \u201clas p\u00e9rdidas incurridas<\/strong> dentro de una c\u00e9dula solo podr\u00e1n ser compensadas contra las rentas de la misma c\u00e9dula, en los siguientes periodos gravables\u201d.<\/p>\n

Las c\u00e9dulas corresponden a:<\/p>\n

\"\"a) Rentas de trabajo (Art. 103, ET)<\/strong><\/p>\n

Corresponden a \u201crentas exclusivas de trabajo, las obtenidas por personas naturales por concepto de salarios, comisiones, prestaciones sociales, vi\u00e1ticos, gastos de representaci\u00f3n, honorarios, emolumentos eclesi\u00e1sticos, compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo y, en general, las compensaciones por servicios personales\u201d.<\/p>\n

Seg\u00fan el art\u00edculo 336 del ET para obtener la renta l\u00edquida cedular: al total de los \u00a0ingresos laborales del periodo se restar\u00e1n los ingresos no constitutivos de renta. Igualmente, se descontar\u00e1n las rentas exentas y las deducciones siempre y cuando no excedan el cuarenta (40 %) del resultado del inciso anterior, ni cinco mil cuarenta (5.040) UVT.<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n
<\/td>\nRENTA L\u00cdQUIDA CEDULAR DE LAS RENTAS DE TRABAJO.<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
<\/td>\nRentas de trabajo (Art. 103, ET)<\/td>\n<\/tr>\n
Menos<\/td>\nIngreso no constitutivo de renta<\/td>\n<\/tr>\n
Menos<\/td>\nRentas exentas y deducciones (No exceder el 40 % del resultado anterior, ni 5040 UVTS)<\/td>\n<\/tr>\n
Igual<\/td>\nRenta l\u00edquida cedular<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

b) Pensiones (Art. 337, ET)<\/strong><\/p>\n

Conciernen a esta c\u00e9dula las pensiones de jubilaci\u00f3n, invalidez, vejez, supervivencia y sobre riesgos laborales, indemnizaciones sustitutivas de las pensiones o las devoluciones de saldos de ahorro pensional. Para poder establecer la renta l\u00edquida cedular de los ingresos provenientes de las pensiones, se restar\u00e1 del total, \u00a0los ingresos no constitutivos de renta y las rentas exentas.<\/p>\n

De un lado, es importante considerar los topes m\u00e1ximos que establece la ley respecto a \u201clas pensiones de jubilaci\u00f3n, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos profesionales, hasta el a\u00f1o gravable 1997. A partir del 1 de enero de 1998 estar\u00e1n gravadas s\u00f3lo en la parte del pago mensual que exceda de 1.000 UVT\u201d. De otro lado, el mismo tratamiento deber\u00e1 ser observado para las indemnizaciones sustitutivas de las pensiones o las devoluciones de saldos de ahorro pensional. Para ello, el valor exento se obtendr\u00e1 multiplicando \u201cla suma equivalente a 1.000 UVT, calculados al momento de recibir la indemnizaci\u00f3n, por el n\u00famero de meses a los cuales esta corresponda\u201d.<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n
<\/td>\nRENTA L\u00cdQUIDA CEDULAR DE PENSIONES<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
<\/td>\nRentas de pensiones (Art. 337, ET)<\/td>\n<\/tr>\n
Menos<\/td>\nIngresos no constitutivos de renta<\/td>\n<\/tr>\n
Menos<\/td>\nRentas exentas (Art. 206 Numeral 5, ET)<\/td>\n<\/tr>\n
Igual<\/td>\nRenta l\u00edquida cedular<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\u00a0<\/strong>c) Rentas de capital (Art. 338, ET)<\/strong><\/p>\n

Pertenecen a esta c\u00e9dula los ingresos producto de intereses, rendimientos financieros, arrendamientos, regal\u00edas y explotaci\u00f3n de la propiedad intelectual.<\/p>\n

De acuerdo al art\u00edculo 339 del ET la renta l\u00edquida cedular procedente de los ingresos de rentas de capital se obtendr\u00e1 al deducir del total de los ingresos de esta c\u00e9dula, los ingresos no constitutivos y los costos y gastos. Asimismo, se descontar\u00e1n las rentas exentas y las deducciones sin que se supere el diez (10 %) del resultado del inciso anterior, ni mil (1.000) UVT.<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
<\/td>\nRENTA L\u00cdQUIDA CEDULAR DE LAS RENTAS DE CAPITAL<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
<\/td>\nRentas de capital (Art. 338, ET)<\/td>\n<\/tr>\n
Menos<\/td>\nIngreso no constitutivo de renta<\/td>\n<\/tr>\n
Menos<\/td>\nCostos y gastos<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
Menos<\/td>\nRentas exentas y deducciones, que no excedan el diez (10) por ciento del resultado del inciso anterior, ni mil (1.000) UVT.<\/td>\n<\/tr>\n
Igual<\/td>\nRenta l\u00edquida cedular<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

d) Rentas no laborales (Art. 340, ET)<\/strong><\/p>\n

A estos ingresos corresponden los ingresos que no se especifiquen en las otras c\u00e9dulas. Adem\u00e1s, se se\u00f1ala que:<\/p>\n

Los honorarios percibidos por las personas naturales que presten servicios y que contraten o vinculen por al menos noventa (90) d\u00edas continuos o discontinuos, dos (2) o m\u00e1s trabajadores o contratistas asociados a la actividad, ser\u00e1n ingresos de la c\u00e9dula de rentas no laborales. En este caso, ning\u00fan ingreso por honorario podr\u00e1 ser incluido en la c\u00e9dula de rentas de trabajo<\/em>.<\/p>\n

El art\u00edculo 341 se\u00f1ala que para efectos de establecer la renta l\u00edquida, se restar\u00e1n los ingresos no constitutivos de renta, los costos y gastos, e igualmente las rentas exentas que no excedan el diez (10) por ciento del resultado del inciso anterior, ni mil (1.000) UVT.<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
<\/td>\nRENTA L\u00cdQUIDA CEDULAR DE LAS RENTAS NO LABORALES<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
<\/td>\nRentas no laborales (Art. 341, ET)<\/td>\n<\/tr>\n
Menos<\/td>\nIngreso no constitutivo de renta<\/td>\n<\/tr>\n
Menos<\/td>\nCostos y gastos<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
Menos<\/td>\nRentas exentas y deducciones, que no excedan el diez (10) por ciento del resultado del inciso anterior, ni mil (1.000) UVT.<\/td>\n<\/tr>\n
Igual<\/td>\nRenta l\u00edquida cedular<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

e) Dividendos y participaciones (Art. 342, ET)<\/strong><\/p>\n

Comprenden los dividendos y participaciones de los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares que sean personas naturales residentes y sucesiones il\u00edquidas, procedentes de sociedades y entidades nacionales y extranjeras.<\/p>\n

El procedimiento para establecer la renta l\u00edquida cedular se describe en el art\u00edculo 343 del ET y est\u00e1 conformado por dos subc\u00e9dulas, as\u00ed:<\/p>\n

Una primera subc\u00e9dula con los dividendos y participaciones que hayan sido distribuidos seg\u00fan el c\u00e1lculo establecido en el numeral 3 del art\u00edculo 49 del estatuto tributario. La renta l\u00edquida obtenida en esta subc\u00e9dula estar\u00e1 gravada a la tarifa establecida en el inciso 1 del art\u00edculo 242 del estatuto tributario.<\/em><\/p>\n

Una segunda subc\u00e9dula con los dividendos y participaciones provenientes de utilidades calculadas de conformidad con lo dispuesto en el par\u00e1grafo 2 del art\u00edculo 49 del estatuto tributario, y con los dividendos y participaciones provenientes de sociedades y entidades extranjeras. La renta l\u00edquida obtenida en esta subc\u00e9dula estar\u00e1 gravada a la tarifa establecida en el inciso 2o de art\u00edculo 242 del estatuto tributario<\/em>.<\/p>\n

Tarifa aplicable a las personas naturales residentes <\/strong><\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
Renta l\u00edquida laboral y de pensiones:<\/td>\n<\/tr>\n
.<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
Rangos UVT<\/strong><\/td>\nTarifa Marginal<\/strong><\/td>\nImpuesto<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
Desde<\/strong><\/td>\nHasta<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
>0<\/td>\n1090<\/td>\n0 %<\/td>\n0<\/td>\n<\/tr>\n
>1090<\/td>\n1700<\/td>\n19 %<\/td>\n(Base Gravable en UVT menos 1090 UVT) x 19 %<\/td>\n<\/tr>\n
>1700<\/td>\n4100<\/td>\n28 %<\/td>\n(Base Gravable en UVT menos 1700 UVT) x 28 % + 116 UVT<\/td>\n<\/tr>\n
>4100<\/td>\nEn adelante<\/td>\n33 %<\/td>\n(Base Gravable en UVT menos 4100 UVT) x 33 % + 788 UVT<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Renta l\u00edquida no laboral y de capital:<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
Rangos UVT<\/strong><\/td>\nTarifa Marginal<\/strong><\/td>\nImpuesto<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
Desde<\/strong><\/td>\nHasta<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
>0<\/td>\n600<\/td>\n0 %<\/td>\n0<\/td>\n<\/tr>\n
>600<\/td>\n1000<\/td>\n10 %<\/td>\n(Base Gravable en UVT menos 600 UVT) x 10 %<\/td>\n<\/tr>\n
>1000<\/td>\n2000<\/td>\n20 %<\/td>\n(Base Gravable en UVT menos 1000 UVT) x 20 % + 40 UVT<\/td>\n<\/tr>\n
>2000<\/td>\n3000<\/td>\n30 %<\/td>\n(Base Gravable en UVT menos 2000 UVT) x 30 % + 240 UVT<\/td>\n<\/tr>\n
>3000<\/td>\n4000<\/td>\n33 %<\/td>\n(Base Gravable en UVT menos 3000 UVT) x 33 % + 540 UVT<\/td>\n<\/tr>\n
>4000<\/td>\nEn adelante<\/td>\n35 %<\/td>\n(Base Gravable en UVT menos 4000 UVT) x 35 % + 870 UVT<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Desde 2017 los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a personas naturales residentes y sucesiones il\u00edquidas ser\u00e1n gravados a las siguientes tarifas del impuesto sobre la renta:<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n
\u00a0<\/strong>TARIFA ESPECIAL PARA DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES
\nRECIBIDAS POR PERSONAS NATURALES RESIDENTES<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
Rangos en UVT<\/strong><\/td>\nTarifa marginal<\/strong><\/td>\nImpuesto<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
\u00a0>0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 600<\/td>\n0 %<\/td>\n0<\/td>\n<\/tr>\n
\u00a0>600\u00a0\u00a0\u00a0 1000<\/td>\n5 %<\/td>\n(Dividendos en UVT menos 600 UVT) x 5 %<\/td>\n<\/tr>\n
>1000 en adelante<\/td>\n10 %<\/td>\n(Dividendos en UVT menos 1000 UVT) x 10 % + 20 UVT<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Muy pronto\u00a0las personas naturales deber\u00e1n presentar su declaraci\u00f3n de renta. Como novedad, para la depuraci\u00f3n de la base gravable que determina la contribuci\u00f3n a pagar, se utilizar\u00e1 el sistema cedular. Aqu\u00ed te contamos en qu\u00e9 consiste y como est\u00e1 estipulado por la legislaci\u00f3n tributaria Colombiana.<\/p>\n","protected":false},"author":10,"featured_media":2823,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[5,304,547],"tags":[],"class_list":["post-2822","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-contenidos","category-impuestos","category-tributacion"],"views":465,"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2822","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/users\/10"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2822"}],"version-history":[{"count":9,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2822\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":13794,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2822\/revisions\/13794"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/media\/2823"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2822"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2822"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2822"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}