{"id":2906,"date":"2018-09-05T12:44:43","date_gmt":"2018-09-05T17:44:43","guid":{"rendered":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/?p=2906"},"modified":"2026-03-06T12:52:17","modified_gmt":"2026-03-06T17:52:17","slug":"la-independencia-del-contador-publico","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/contenidos\/2018\/09\/la-independencia-del-contador-publico\/","title":{"rendered":"La independencia del Contador P\u00fablico"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\"><em>El contador p\u00fablico tiene la obligaci\u00f3n de <span style=\"color: #33cccc;\">mantener la independencia en su desempe\u00f1o profesional, evaluando las posibles amenazas que puedan presentarse<\/span> y, de ser necesario, aplicando salvaguardias que las eliminen o las reduzcan a un nivel aceptable.<\/em><!--more--><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em>Por\u00a0<span style=\"color: #33cccc;\">Johana Cano Hoyos<\/span>, asistente de investigaci\u00f3n contable del <span style=\"color: #33cccc;\"><strong>INCP<\/strong><\/span><\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La independencia est\u00e1 estrechamente relacionada con el principio de objetividad. Mientras que lo objetivo es, de acuerdo con la real Academia Espa\u00f1ola \u2013RAE, \u201cperteneciente o relativo al objeto en s\u00ed mismo, con independencia de la propia manera de pensar o de sentir\u201d, la independencia es un estado mental que le condiciona. Es decir, la objetividad solo se puede alcanzar en la medida que el auditor sea independiente.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Ambos se especifican en el c\u00f3digo de \u00e9tica emitido por el Consejo de Normas Internacionales de \u00c9tica para Contadores (IESBA, por sus siglas en ingl\u00e9s), de la Federaci\u00f3n Internacional de Contadores (IFAC, por sus siglas en ingl\u00e9s). Adem\u00e1s, en \u00e9l se brinda orientaci\u00f3n sobre las situaciones en las que el auditor puede ver amenazada su objetividad e independencia, y la manera en que puede identificarlas y actuar frente a ellas.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Por un lado, de acuerdo con IESBA, la objetividad plantea la obligaci\u00f3n para todos los contadores p\u00fablicos de \u201c<strong>no comprometer su juicio profesional o empresarial a causa de prejuicios, conflicto de intereses o influencia indebida de terceros<\/strong>\u201d. Por tanto, el contador no deber\u00e1 prestar su servicio profesional si una circunstancia o una relaci\u00f3n afectan su imparcialidad o influyen indebidamente en su juicio profesional. En nuestra legislaci\u00f3n, la objetividad se expone en el art\u00edculo 37.2 de la ley 43 de 1990, donde se explica que, ante todo, esta implica \u201cimparcialidad y actuaci\u00f3n sin prejuicios en todos los campos profesionales, espec\u00edficamente cuando se trate de certificar, dictaminar u opinar sobre estados financieros de cualquier entidad\u201d.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">De otro lado, la independencia es definida por el c\u00f3digo IESBA como \u201c<strong>una<\/strong> <strong>actitud mental independiente que permite expresar una conclusi\u00f3n sin influencias que comprometan el juicio profesional, permitiendo que un individuo actu\u00e9 con integridad, objetividad y escepticismo profesional<\/strong>\u201d. El c\u00f3digo distingue entre la independencia mental y la aparente. Esta \u00faltima se refiere a evitar los hechos y circunstancias que son tan relevantes que un tercero probablemente concluir\u00eda que la integridad, objetividad y el escepticismo se han visto comprometidos. Es decir, es tan importante que el auditor sea independiente como que aparente serlo.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">En paralelo, la ley 43\/90 establece que \u201cel contador p\u00fablico deber\u00e1 tener y demostrar absoluta independencia mental y de criterio con respecto a cualquier inter\u00e9s que pudiese considerarse incompatible con los principios de objetividad e integridad, respecto a los cuales la independencia, por las caracter\u00edsticas peculiares de la profesi\u00f3n contable, deber\u00e1 considerarse esencial y concomitante\u201d.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La independencia es un asunto relevante que requiere ser valorado antes de aceptar un encargo. Por ello, es necesario que el auditor o la firma eval\u00faen la independencia real y aparente y determinen si existen razones por las cuales deber\u00eda no aceptarse el trabajo o, en \u00faltima instancia, renunciar a \u00e9ste. Dichas cuestiones, que pueden constituirse como amenaza a la independencia, son enunciadas a continuaci\u00f3n:<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"aligncenter size-full wp-image-2908\" src=\"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-content\/uploads\/2018\/09\/1.jpg\" alt=\"\" width=\"692\" height=\"421\" srcset=\"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-content\/uploads\/2018\/09\/1.jpg 692w, https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-content\/uploads\/2018\/09\/1-300x183.jpg 300w\" sizes=\"auto, (max-width: 692px) 100vw, 692px\" \/><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>Inter\u00e9s propio: inter\u00e9s financiero <\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Cuando intervienen intereses de tipo financiero que pueden influenciar su objetividad. Algunos ejemplos son:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Inter\u00e9s financiero directo de un miembro del equipo de aseguramiento.<\/li>\n<li>Dependencia indebida de los honorarios totales de un solo cliente.<\/li>\n<li>Relaci\u00f3n comercial importante de un miembro del equipo de aseguramiento con el cliente.<\/li>\n<li>Deseo desproporcionado por aumentar sus ingresos.<\/li>\n<li>Preocupaci\u00f3n de la empresa ante la posibilidad de perder un cliente.<\/li>\n<li>Inter\u00e9s particular de un miembro del equipo de auditor\u00eda por establecer una relaci\u00f3n laboral con el cliente.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>Auto \u2013 revisi\u00f3n<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Cuando un miembro del equipo de auditor\u00eda tiene que evaluar la informaci\u00f3n que \u00e9l mismo prepar\u00f3. Por ejemplo:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Un miembro del equipo de aseguramiento est\u00e1 siendo o ha sido previamente un empleado del cliente.<\/li>\n<li>Cuando una empresa ha preparado los datos originales utilizados para generar los registros materia del compromiso.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>Defensa<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Cuando el auditor act\u00faa a favor o en contra del cliente. Por ejemplo:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Un contador profesional act\u00faa como defensor, a nombre de un cliente a quien presta servicio auditor\u00eda.<\/li>\n<li>Toma partido en litigios y controversias con terceros.<\/li>\n<li>Tiene afinidad con el negocio.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>Familiaridad<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">El auditor est\u00e1 muy de acuerdo con las cualidades y personalidad del cliente. Por tanto, al estar demasiado de acuerdo con <strong>los intereses del cliente<\/strong>, le otorga una confianza excesiva que le hace disminuir el alcance de los procedimientos de la auditoria.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Puede presentarse cuando hay:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Parentesco.<\/li>\n<li>V\u00ednculos afectivos (amigos).<\/li>\n<li>V\u00ednculos econ\u00f3micos.<\/li>\n<li>Si un antiguo miembro del equipo de auditoria ha sido contratado por el cliente.<\/li>\n<li>Trato preferencial.<\/li>\n<li>Regalos o beneficios fuera del contrato de aseguramiento.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>Intimidaci\u00f3n<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Se relaciona con la intimidaci\u00f3n proveniente de las amenazas o presiones por parte del cliente. Por ejemplo:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Amenaza de despido o terminaci\u00f3n del contrato.<\/li>\n<li>El contador siente presi\u00f3n para reducir el alcance de la auditor\u00eda.<\/li>\n<li>Otras formas de intimidaci\u00f3n. (en contra de la integridad f\u00edsica).<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">El c\u00f3digo de IESBA establece los principios fundamentales de \u00e9tica profesional para los profesionales de la contabilidad y proporciona un marco conceptual que debe ser aplicado para identificar las amenazas a los principios fundamentales, evaluar si son significativas y, de ser necesario, aplicar salvaguardias para eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel aceptable.<\/p>\n<table width=\"588\">\n<tbody>\n<tr>\n<td colspan=\"2\" width=\"588\">\n<p style=\"text-align: center;\"><strong>SALVAGUARDIAS<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td colspan=\"2\" width=\"588\">\n<p style=\"text-align: center;\"><strong>Medidas internas<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"179\"><strong>Autorevisi\u00f3n<\/strong><\/td>\n<td width=\"409\">\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>Carta de representaci\u00f3n:<\/strong> La toma de decisiones es responsabilidad del administrador y no del auditor.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>Comit\u00e9 de auditor\u00eda:<\/strong> Revisa el informe que realiza la firma de auditor\u00eda.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"179\"><strong>Autointer\u00e9s<\/strong><\/td>\n<td width=\"409\">\n<p style=\"text-align: justify;\">PR\u00c9STAMOS: Se revisa el monto del pr\u00e9stamo del auditor. Se involucra otro auditor.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>Honorarios: <\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">&#8211;\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Reducir la independencia del cliente.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">&#8211;\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Ampliar el portafolio de\u00a0 clientes.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">&#8211;\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Discutir la extensi\u00f3n y naturaleza de los honorarios con el comit\u00e9 de auditor\u00eda.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"179\"><strong>De defensa<\/strong><\/td>\n<td width=\"409\">\n<ul>\n<li>Pol\u00edticas y procedimientos que proh\u00edban a los auditores tomar decisiones.<\/li>\n<\/ul>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"179\"><strong>Familiaridad<\/strong><\/td>\n<td width=\"409\">\n<ul>\n<li>Retirar al individuo del equipo de trabajo.<\/li>\n<li>Retirarse del trabajo de aseguramiento.<\/li>\n<li>Estructurar las responsabilidades del equipo de trabajo de tal manera que el auditor no trate cuestiones que sean responsabilidad del miembro de su familia.<\/li>\n<\/ul>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"179\"><strong>Intimidaci\u00f3n<\/strong><\/td>\n<td width=\"409\">\n<ul>\n<li>Involucrar a otro colega o socio cualificado para revisar estos temas.<\/li>\n<li>Rotar a la persona involucrada en esta situaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"179\"><strong>Otras<\/strong><\/td>\n<td width=\"409\">\n<ul>\n<li>Involucrar otros socios.<\/li>\n<li>Rotar personal.<\/li>\n<li>Pol\u00edticas relacionadas con las atenciones o los regalos del cliente.<\/li>\n<li>Periodo de contrataci\u00f3n de la firma no debe ser superior a 6 a\u00f1os.<\/li>\n<li>Involucrar a un tercero como el Comit\u00e9 de Auditoria.<\/li>\n<li>ISQC.<\/li>\n<\/ul>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td colspan=\"2\" width=\"588\">\n<p style=\"text-align: center;\"><strong>Medidas externas<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"179\"><strong>\u00a0<\/strong><strong>Salvaguardias<\/strong><\/p>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><\/td>\n<td width=\"409\">\n<ul>\n<li>R\u00e9gimen de Incompatibilidades.<\/li>\n<li>C\u00f3digo de Comercio, Art. 205.<\/li>\n<li>Ley 43\/90 art 50.<\/li>\n<li>Ley Sarbanes Oxley.<\/li>\n<li>Circular 115 de la Superintendencia de Sociedades.<\/li>\n<\/ul>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>El contador p\u00fablico tiene la obligaci\u00f3n de mantener la independencia en su desempe\u00f1o profesional, evaluando las posibles amenazas que puedan presentarse y, de ser necesario, aplicando salvaguardias que las eliminen o las reduzcan a un nivel aceptable.<\/p>\n","protected":false},"author":10,"featured_media":2959,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[5,501],"tags":[],"class_list":["post-2906","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-contenidos","category-etica"],"views":489,"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2906","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/users\/10"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2906"}],"version-history":[{"count":8,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2906\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":13801,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2906\/revisions\/13801"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/media\/2959"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2906"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2906"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2906"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}