{"id":3234,"date":"2018-10-24T05:48:57","date_gmt":"2018-10-24T10:48:57","guid":{"rendered":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/?p=3234"},"modified":"2026-03-12T00:15:41","modified_gmt":"2026-03-12T05:15:41","slug":"convenios-de-doble-imposicion","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/contenidos\/2018\/10\/convenios-de-doble-imposicion\/","title":{"rendered":"Convenios de doble imposici\u00f3n"},"content":{"rendered":"

ContArte te ense\u00f1a cu\u00e1l es la finalidad de los convenios de doble imposici\u00f3n, sus beneficios para los contribuyentes residentes y no residentes, te da algunas pautas para determinar la residencia del contribuyente y te da un listado con los tratados vigentes.<\/em><\/p>\n

Por Geraldine Cardozo Castro<\/span>, asistente de investigaci\u00f3n del INCP<\/strong><\/em><\/p>\n

\u00bfQu\u00e9 son los convenios de doble imposici\u00f3n?<\/strong><\/p>\n

Son instrumentos internacionales suscritos entre dos Estados que tienen por finalidad eliminar o aminorar la doble tributaci\u00f3n internacional, debido a que esta afecta el intercambio de bienes y servicios y los movimientos de capitales, tecnolog\u00edas y personas. Adem\u00e1s, buscan beneficiar a las personas naturales o jur\u00eddicas que son residentes o se encuentran domiciliadas en alguno de los territorios contratantes.<\/p>\n

Para eliminar la doble tributaci\u00f3n, se suscriben convenios con los pa\u00edses contratantes, donde se acuerda ceder y distribuir la potestad tributaria.\u00a0\u00a0 Generalmente, tales acuerdos aplican para el impuesto de renta y patrimonio y tambi\u00e9n constituyen un instrumento de cooperaci\u00f3n para luchar contra la evasi\u00f3n y elusi\u00f3n fiscal; estos aplican tanto a las personas (aspecto subjetivo) como a los impuestos (aspecto objetivo).<\/p>\n

Es importante resaltar que estos convenios est\u00e1n basados en el modelo de convenio de la Organizaci\u00f3n para la Cooperaci\u00f3n y el Desarrollo Econ\u00f3mico (OCDE), pero, al mismo tiempo, introducen lineamientos del modelo de la Organizaci\u00f3n de las Naciones Unidas (ONU).<\/p>\n

Causas de la doble imposici\u00f3n<\/strong><\/p>\n

Como lo ha definido la OCDE, la doble imposici\u00f3n se presenta cuando una renta obtenida por un contribuyente est\u00e1 sometida simult\u00e1neamente a un mismo, o similar, impuesto en dos o m\u00e1s pa\u00edses.<\/p>\n

En general, los Estados gravan a sus residentes sobre la totalidad de las rentas que perciba, originadas all\u00ed mismo o en cualquier otro pa\u00eds, es decir, las rentas mundiales. A su vez, los dem\u00e1s Estados (terceros) gravan las rentas percibidas en su territorio. Debido a lo anterior, los contribuyentes son sometidos a imposiciones en su pa\u00eds de residencia, por las rentas de fuente extranjera, de la misma manera en que estas son gravadas en el pa\u00eds donde se originaron.<\/p>\n

Otra situaci\u00f3n donde se produce claramente la doble tributaci\u00f3n, se da cuando una persona es considerada residente de dos naciones, por lo que la totalidad de sus rentas son gravadas por estos sin tener en cuenta la fuente.<\/p>\n

Por \u00faltimo, esto tambi\u00e9n puede ocurre cuando dos estados se atribuyen el derecho a gravar la fuente de una renta.<\/p>\n

\u00bfC\u00f3mo se decide la potestad tributaria?<\/strong><\/p>\n

Existen algunas reglas de distribuci\u00f3n de la potestad de acuerdo al tipo de renta:<\/p>\n