{"id":3604,"date":"2019-02-13T08:29:56","date_gmt":"2019-02-13T13:29:56","guid":{"rendered":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/?p=3604"},"modified":"2026-03-12T00:14:30","modified_gmt":"2026-03-12T05:14:30","slug":"grandes-contribuyentes-en-colombia","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/contenidos\/2019\/02\/grandes-contribuyentes-en-colombia\/","title":{"rendered":"Grandes contribuyentes en Colombia"},"content":{"rendered":"

Desde definir las obligaciones tributarias que corresponden a los contribuyentes hasta la determinaci\u00f3n de las retenciones e impuestos aplicables entre reg\u00edmenes, la calificaci\u00f3n como Gran Contribuyente en Colombia es sumamente importante. Por eso, hoy ContArte te ense\u00f1a cu\u00e1les son los requisitos para hacer parte de esta categor\u00eda.<\/em><\/p>\n

Por: Juan David Hern\u00e1ndez<\/span>, asistente de investigaci\u00f3n del INCP<\/strong><\/span><\/em><\/p>\n

Cuando se tiene una gran cantidad de datos, personas, mercados extensos, etc., lo natural es clasificarlos y\/o segmentarlos, de modo que se dividan en categor\u00edas espec\u00edficas en las cuales agrupar los datos comunes de acuerdo con ciertos criterios de selecci\u00f3n preestablecidos.<\/p>\n

En Colombia existen varios tipos de contribuyentes, gracias a un proceso de segmentaci\u00f3n y clasificaci\u00f3n realizado la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). En dicha clasificaci\u00f3n, se desagrega la categor\u00eda principal de contribuyente, la cual enmarca a todas aquellas personas naturales o jur\u00eddicas que tienen derechos y obligaciones frente a las entidades p\u00fablicas. En ese sentido, un contribuyente es una persona jur\u00eddica o natural que, debido al patrimonio que posee, est\u00e1 obligada a pagar los diferentes tributos de orden nacional o territorial como impuestos, tasas y contribuciones especiales.<\/p>\n

La segmentaci\u00f3n realizada por la DIAN identifica 8 categor\u00edas de contribuyentes en Colombia:<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
Categor\u00eda<\/strong><\/td>\nNombre<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
1<\/em><\/strong><\/td>\nGran Contribuyente<\/em><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
2<\/strong><\/td>\nContribuyente mediano alto<\/td>\n<\/tr>\n
3<\/strong><\/td>\nContribuyente mediano<\/td>\n<\/tr>\n
4<\/strong><\/td>\nContribuyente peque\u00f1o<\/td>\n<\/tr>\n
5<\/strong><\/td>\nContribuyente micro<\/td>\n<\/tr>\n
6<\/strong><\/td>\nEntidades de derecho p\u00fablico<\/td>\n<\/tr>\n
7<\/strong><\/td>\nR\u00e9gimen especial y\/o sin \u00e1nimo de lucro<\/td>\n<\/tr>\n
8<\/strong><\/td>\nPor clasificar<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

La categor\u00eda de Gran Contribuyente prevalece sobre las entidades de derecho p\u00fablico y sobre las del r\u00e9gimen tributario especial y\/o sin \u00e1nimo de lucro, con el fin de garantizar que las categor\u00edas, producto de la segmentaci\u00f3n hecha por la DIAN, sean mutuamente excluyentes y as\u00ed un contribuyente solo pueda pertenecer a una categor\u00eda.<\/p>\n

Requerimientos Grandes Contribuyentes<\/strong><\/p>\n

A continuaci\u00f3n se describir\u00e1n los requerimientos que la DIAN, mediante la resoluci\u00f3n 000048 de 2018, ha establecido para pertenecer a la categor\u00eda n\u00famero 1 \u2013 Gran Contribuyente para este 2019.<\/p>\n

De acuerdo con el art\u00edculo 1 de la resoluci\u00f3n 000048 de 2018 ser\u00e1n calificados como Grandes Contribuyentes aquellos contribuyentes, declarantes, responsables o agentes retenedores que cumplan con alguno de los siguientes requisitos:<\/p>\n

    \n
  • Poseer propiedades, planta y equipo, propiedades de inversi\u00f3n o activos clasificados como no corrientes mantenidos para la venta (ANCMV), que se hayan informado en la declaraci\u00f3n del impuesto de renta y complementarios o de ingresos y patrimonio del a\u00f1o gravable anterior al que se realiza la calificaci\u00f3n y cuyo valor supere 3.000.000 de Unidades de Valor Tributario (UVT).<\/li>\n
  • Haber informado en la declaraci\u00f3n del impuesto de renta y complementarios o en la declaraci\u00f3n de ingresos y patrimonio del a\u00f1o gravable anterior a la calificaci\u00f3n un patrimonio l\u00edquido que sea superior a 3.000.000 UVT.<\/li>\n
  • Que los ingresos brutos informados en la declaraci\u00f3n del impuesto de renta y complementarios o en la declaraci\u00f3n de ingresos y patrimonio del a\u00f1o gravable sobre el que se realiza la calificaci\u00f3n sean superiores a 2.000.000 UVT.<\/li>\n
  • Haber informado un valor total del impuesto a pagar, superior a los 50.000 UVT en las declaraciones del impuesto de renta y complementarios, o de ingresos y patrimonio, correspondientes al a\u00f1o gravable anterior al a\u00f1o en el cual se est\u00e1 realizando la calificaci\u00f3n del contribuyente.<\/li>\n
  • Que el valor total de las retenciones informadas por el contribuyente en las declaraciones mensuales de retenci\u00f3n en la fuente del periodo gravable anterior al a\u00f1o en el que se realiza la calificaci\u00f3n exceda las 300.000 UVT.<\/li>\n
  • Que el total del impuesto generado por operaciones gravadas informadas en las declaraciones del impuesto sobre las ventas (IVA) del a\u00f1o gravable anterior a la calificaci\u00f3n sea superior a 250.000 UVT.<\/li>\n
  • Que las importaciones realizadas, el a\u00f1o gravable anterior a la calificaci\u00f3n, tengan un valor CIF superior a 10.000.000 de d\u00f3lares norteamericanos.<\/li>\n
  • Que las exportaciones realizadas el a\u00f1o gravable anterior a la calificaci\u00f3n tengan un valor FOB superior a 10.000.000 de d\u00f3lares norteamericanos.<\/li>\n<\/ul>\n

    Requisitos para ser considerado Gran Contribuyente<\/strong><\/p>\n

    \"\"
    \nFuente: Elaboraci\u00f3n propia<\/em><\/p>\n

    Excepciones a la clasificaci\u00f3n como Gran Contribuyente<\/strong><\/p>\n

    La resoluci\u00f3n 000048 de 2018, en su art\u00edculo 2.\u00b0, establece que no podr\u00e1n ser calificados como grandes contribuyentes los declarantes responsables, agentes de retenci\u00f3n o los contribuyentes que:<\/p>\n

      \n
    • Tengan diligenciado en su Registro \u00danico Tributario (RUT) como actividad econ\u00f3mica principal alguna de las siguientes:<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n\n\n\n\n
      C\u00f3digo<\/strong><\/td>\nCondici\u00f3n<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
      0010<\/strong><\/td>\nAsalariado<\/td>\n<\/tr>\n
      0090<\/strong><\/td>\nRentista de capital<\/td>\n<\/tr>\n
      0081<\/strong><\/td>\nDependiente de terceros<\/td>\n<\/tr>\n
      0082<\/strong><\/td>\nSin actividad econ\u00f3mica<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n
        \n
      • En la fecha de la realizaci\u00f3n del estudio se encuentren inmersos en las siguientes causales de retiro de la calificaci\u00f3n como Gran contribuyente<\/u><\/strong><\/em>:<\/li>\n<\/ul>\n
          \n
        1. Encontrarse en proceso de liquidaci\u00f3n o de haberse terminado dicho proceso, encontrarse en cumplimiento del concordato o de un acuerdo de reestructuraci\u00f3n o reorganizaci\u00f3n.<\/li>\n
        2. Que el calificado como Gran Contribuyente no haya realizado la presentaci\u00f3n de sus declaraciones tributarias o que tenga declaraciones de retenci\u00f3n en la fuente ineficaces dentro de los dos a\u00f1os gravables anteriores a la realizaci\u00f3n del estudio de calificaci\u00f3n.<\/li>\n
        3. Que el calificado como Gran Contribuyente tenga obligaciones en mora por conceptos tributarios, aduaneros o cambiarios superiores a 6 meses de la fecha de realizaci\u00f3n del estudio.<\/li>\n
        4. Recibir sanciones durante el a\u00f1o anterior a la fecha de realizaci\u00f3n del estudio por no facturar e informar o por hechos irregulares en la contabilidad, mediante acto administrativo debidamente ejecutoriado.<\/li>\n
        5. En caso del fallecimiento del contribuyente, cuando es persona natural.<\/li>\n
        6. Que el calificado como Gran Contribuyente realice un proceso de fusi\u00f3n con otra entidad donde es absorbido por la otra parte.<\/li>\n
        7. Cuando el calificado como Gran Contribuyente realice un proceso de escisi\u00f3n o divisi\u00f3n, el cual resulte en una disoluci\u00f3n.<\/li>\n
        8. Cuando el Contribuyente es persona jur\u00eddica y se encuentra envuelto en un proceso de extinci\u00f3n de dominio.<\/li>\n<\/ol>\n
            \n
          • Las sociedades extranjeras sin domicilio en el pa\u00eds.<\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

            Desde definir las obligaciones tributarias que corresponden a los contribuyentes hasta la determinaci\u00f3n de las retenciones e impuestos aplicables entre reg\u00edmenes, la calificaci\u00f3n como Gran Contribuyente en Colombia es sumamente importante. Por eso, hoy ContArte te ense\u00f1a cu\u00e1les son los requisitos para hacer parte de esta categor\u00eda.<\/p>\n","protected":false},"author":10,"featured_media":3605,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[5,304,547],"tags":[],"class_list":["post-3604","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-contenidos","category-impuestos","category-tributacion"],"views":497,"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3604","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/users\/10"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=3604"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3604\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":14344,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3604\/revisions\/14344"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/media\/3605"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=3604"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=3604"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=3604"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}