{"id":3698,"date":"2019-03-12T11:19:22","date_gmt":"2019-03-12T16:19:22","guid":{"rendered":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/?p=3698"},"modified":"2026-03-06T13:15:43","modified_gmt":"2026-03-06T18:15:43","slug":"papeles-de-trabajo-documentacion-de-calidad-la-base-de-una-adecuada-auditoria","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/contenidos\/2019\/03\/papeles-de-trabajo-documentacion-de-calidad-la-base-de-una-adecuada-auditoria\/","title":{"rendered":"Papeles de trabajo: Documentaci\u00f3n de calidad, la base de una adecuada auditor\u00eda"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\"><em>La documentaci\u00f3n en una auditor\u00eda es pieza fundamental para soportar el trabajo realizado por el auditor, por lo tanto, es necesario que este elabore unos papeles de trabajo de calidad y f\u00e1ciles de entender. Aprende con ContArte como debes hacerlo.<\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em>Por: <span style=\"color: #00aeef;\">Juan David Hern\u00e1ndez<\/span>, asistente de investigaci\u00f3n contable del <span style=\"color: #00aeef;\"><strong>INCP<\/strong> <\/span><\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">El trabajo del auditor es fundamental para una compa\u00f1\u00eda, ya que es gracias a la labor que este desempe\u00f1a que una organizaci\u00f3n puede certificar la representaci\u00f3n fiel de su realidad econ\u00f3mica por la informaci\u00f3n presentada en los estados financieros. Adem\u00e1s de proporcionar seguridad y agregar valor a la informaci\u00f3n, el trabajo del auditor permite ajustar constantemente la estrategia de la organizaci\u00f3n, as\u00ed como corregir errores internos en un valioso proceso de retroalimentaci\u00f3n.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Todo este trabajo se soporta, principalmente, en los papeles de trabajo, ya que esta es la \u00fanica herramienta con la que cuenta el auditor para rendir cuentas de su labor, adem\u00e1s de ser un soporte legal en la medida en que se requieran pruebas.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Es de aqu\u00ed que nace la importancia de contar con unos papeles de trabajo bien elaborados, que reflejen el orden y la calidad del trabajo del auditor pero, sobre todo, que en su estructura y redacci\u00f3n sean tanto pr\u00e1cticos como simples; de modo que cualquier otro auditor experimentado, incluso sin estar enterado a plenitud del contexto en el que se est\u00e1 desempe\u00f1ando el trabajo de auditoria, pueda entenderlo.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>Definici\u00f3n<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">De acuerdo con lo establecido en la <em>Norma Internacional de Auditor\u00eda 230: Documentaci\u00f3n de auditor\u00eda, <\/em>un papel de trabajo es un registro de los procedimientos de auditor\u00eda aplicados, de la evidencia pertinente de auditor\u00eda obtenida y de las conclusiones alcanzadas por el auditor.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Un papel de trabajo es un instrumento utilizado por el auditor para consignar y respaldar en forma detallada la descripci\u00f3n de las pruebas, procedimientos y t\u00e9cnica que realiza durante un encargo de auditor\u00eda.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Para que este instrumento pueda cumplir con los requerimientos de las NIA, debe contar con las siguientes caracter\u00edsticas establecidas en la NIA 230:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Proporcionar evidencia de las bases mediante las cuales el auditor puede llegar a una conclusi\u00f3n sobre el cumplimiento de los objetivos globales del encargo de auditor\u00eda.<\/li>\n<li>Suministrar evidencia de que la auditor\u00eda se planific\u00f3 y ejecut\u00f3 de conformidad con las NIA y los requerimientos legales o reglamentarios aplicables.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">Los papeles de trabajo son \u00fatiles para diferentes prop\u00f3sitos como:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Facilitar el proceso de planeaci\u00f3n y ejecuci\u00f3n al equipo de auditor\u00eda, as\u00ed como la supervisi\u00f3n del trabajo a los encargados de hacerlo.<\/li>\n<li>Registrar la evidencia como respaldo de la auditor\u00eda.<\/li>\n<li>Proporcionar una base de informaci\u00f3n objetiva para el desarrollo de futuros trabajos de auditor\u00eda.<\/li>\n<li>Facilitar las revisiones internas y externas sobre la calidad del trabajo y para efectos de cumplimiento, respectivamente.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">En los papeles de trabajo deben registrarse las metodolog\u00edas utilizadas para la planeaci\u00f3n, la naturaleza y alcance de los procedimientos realizados, las conclusiones y evidencias obtenidas, los resultados y en general \u00fanicamente aquellos aspectos importantes que sean requeridos a fin de justificar la opini\u00f3n del auditor y\/o soportar su evidencia.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>\u00bfC\u00f3mo prepararlos?<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Antes de elaborar un papel de trabajo debe analizarse la necesidad de este. Es decir, se debe observar la informaci\u00f3n que pretende mostrarse en dicho papel a fin de establecer si realmente aporta valor a la documentaci\u00f3n o por el contrario solo ser\u00e1 informaci\u00f3n in\u00fatil. De igual manera, se debe revisar si es necesario hacer un papel de trabajo individual para consignar tal informaci\u00f3n, o si mediante otro papel podr\u00eda expresarse la misma informaci\u00f3n.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Una vez que se ha analizado la necesidad y conveniencia, se define el dise\u00f1o que se utilizar\u00e1, de manera que quien lea el documento no se pierda en la informaci\u00f3n y pueda comprenderla r\u00e1pidamente.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Es necesario que se elabore una c\u00e9dula sumaria por cada \u00e1rea o punto del programa de trabajo, de esta manera se consolida la informaci\u00f3n de los diversos papeles de trabajo que afectan a esa \u00e1rea en espec\u00edfico, para tal fin se debe hipervincular cada papel de trabajo con la cedula sumaria correspondiente.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Para garantizar la calidad de la documentaci\u00f3n, cada papel de trabajo debe contener por lo menos el objetivo, los procedimientos, los resultados y las conclusiones. Es importante que se guarde la relaci\u00f3n de coherencia entre lo que se plante\u00f3 como objetivo del papel de trabajo y la informaci\u00f3n que este otorga.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Dado que en los papeles de trabajo se consignan los hallazgos realizados durante la auditoria, estos deben redactarse con una fuente legible y siendo lo m\u00e1s claros y simples posibles, de modo que cualquiera pueda entenderlos. Adem\u00e1s de esto, es necesario que estos documentos sean firmados por la persona que los elabora y por la persona que los revisa.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Respecto a la estructura del papel de trabajo, deben considerarse al menos los siguientes elementos:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><strong>T\u00edtulo o encabezado<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">En esta secci\u00f3n est\u00e1n los datos de identificaci\u00f3n necesarios para cada papel; por lo que debe contener:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Nombre del \u00e1rea sujeta a revisi\u00f3n.<\/li>\n<li>Nombre del concepto o cuenta a revisar.<\/li>\n<li>Nombre especifico del procedimiento.<\/li>\n<li>Fecha de elaboraci\u00f3n y de revisi\u00f3n.<\/li>\n<li>Nombre de quien elabora y de quien revisa.<\/li>\n<li><strong>Contenido<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">En esta secci\u00f3n se consignan los resultados de la revisi\u00f3n, indicando las partidas, cuentas, pruebas que sustenten los resultados, las conclusiones obtenidas y las notas de aclaraci\u00f3n que ampl\u00eden o expliquen la informaci\u00f3n expresada, solo cuando se considere necesario.<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><strong>\u00cdndices y marcas<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">Normalmente, en los papeles de trabajo se utiliza un \u00edndice o c\u00f3digo que identifica a cada papel de trabajo como parte de una c\u00e9dula sumaria o en general de un grupo espec\u00edfico dentro del programa, a fin de poder identificarlos y archivarlos con facilidad.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Por otra parte, las marcas son aquellos signos o s\u00edmbolos \u00fanicos de cada auditor para indicar aprobaci\u00f3n, desaprobaci\u00f3n, alerta, cuidado, etc.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Uno de los papeles de trabajo m\u00e1s importantes, es aquel donde se registran los hallazgos realizados. En este papel se dejar\u00e1 constancia sobre las irregularidades que se identificaron; para esto puede seguirse la siguiente plantilla:<\/p>\n<p><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"alignleft size-full wp-image-3711\" src=\"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-content\/uploads\/2019\/03\/Tabla.jpg\" alt=\"\" width=\"569\" height=\"467\" srcset=\"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-content\/uploads\/2019\/03\/Tabla.jpg 569w, https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-content\/uploads\/2019\/03\/Tabla-300x246.jpg 300w\" sizes=\"auto, (max-width: 569px) 100vw, 569px\" \/><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La documentaci\u00f3n en una auditor\u00eda es pieza fundamental para soportar el trabajo realizado por el auditor, por lo tanto, es necesario que este elabore unos papeles de trabajo de calidad y f\u00e1ciles de entender. Aprende con ContArte como debes hacerlo. 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