{"id":4204,"date":"2019-07-17T09:05:03","date_gmt":"2019-07-17T14:05:03","guid":{"rendered":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/?p=4204"},"modified":"2026-03-12T00:13:58","modified_gmt":"2026-03-12T05:13:58","slug":"regimen-de-mega-inversiones-en-colombia","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/contenidos\/2019\/07\/regimen-de-mega-inversiones-en-colombia\/","title":{"rendered":"R\u00e9gimen de mega inversiones en Colombia"},"content":{"rendered":"

Las mega inversiones, como su nombre lo indica, son inversiones que implican un gran desembolso de recursos. Estas deben cumplir con una serie de requisitos en pro de inter\u00e9s p\u00fablico, para acceder a un tratamiento especial en lo referente al impuesto de renta. Conoce en ContArte este r\u00e9gimen tributario especial, sus condiciones y beneficios.<\/p>\n

Por: Juan David Hernandez<\/span>, asistente de investigaci\u00f3n t\u00e9cnica del INCP<\/strong><\/span><\/em><\/p>\n

En Colombia suelen otorgarse algunos beneficios en materia tributaria para aquellos contribuyentes que realizan alguna actividad en beneficio del inter\u00e9s colectivo. Tal es el caso de las mega inversiones, las cuales, como su nombre lo indica, son inversiones que comprenden grandes sumas de dinero.<\/p>\n

La Ley 1493 de 2018 (Ley de Financiamiento) en su Cap\u00edtulo II, introduce un r\u00e9gimen tributario especial para las mega inversiones, en el cual se adiciona el art\u00edculo 235-3 al Estatuto Tributario Nacional (ET). Este art\u00edculo establece una serie de condiciones que definen lo que se considera como una mega inversi\u00f3n, al menos para acceder a los beneficios tributarios de los que habla este art\u00edculo que se explicar\u00e1n m\u00e1s adelante.<\/p>\n

Seg\u00fan lo all\u00ed dispuesto, desde el 01 de enero del presente a\u00f1o, se considera mega inversi\u00f3n a un proyecto de inversi\u00f3n que:<\/p>\n

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R\u00e9gimen tributario en renta para las mega inversiones<\/strong><\/p>\n

Para que un contribuyente, pueda cumplir con sus obligaciones tributarias, correspondientes al impuesto sobre la renta y complementarios mediante este r\u00e9gimen especial, deber\u00e1 cumplir los requisitos antes mencionados; realizando dichas inversiones en propiedades planta y equipo de car\u00e1cter productivo o que sean susceptibles de serlo, con objeto de desarrollar actividades comerciales o de servicios.<\/p>\n

Adicionalmente, debe tenerse en cuenta que estas inversiones tienen que realizarse en un periodo de m\u00e1ximo 5 a\u00f1os gravables. En caso tal de que el contribuyente no cumpla con el requerimiento de la inversi\u00f3n, tras haberse vencido el plazo de los 5 a\u00f1os gravables, este reconocer\u00e1 una renta l\u00edquida gravable (en la declaraci\u00f3n de renta del quinto a\u00f1o) por la recuperaci\u00f3n de las deducciones realizadas durante este tiempo, sobre los montos que efectivamente se hayan invertido en propiedades, planta y equipo.<\/p>\n

Beneficios en renta para los mega inversionistas<\/strong><\/p>\n

Los contribuyentes del impuesto sobre la renta, que sean personas naturales residentes o no residentes y que cumplan con los anteriores requerimientos, realizando dichas inversiones tendr\u00e1n derecho a los siguientes beneficios:<\/p>\n

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Los contribuyentes que puedan acceder a los anteriores beneficios conformar\u00e1n este r\u00e9gimen, el cual aplicar\u00e1 para las inversiones realizadas antes del 01 de enero de 2024 y continuar\u00e1n con este tratamiento tributario especial por un lapso de 20 a\u00f1os, contados a partir del periodo gravable en el cual el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo (MinCIT), le notifique al contribuyente, mediante acto administrativo, que el proyecto de inversi\u00f3n que est\u00e1 desarrollando cuenta con el car\u00e1cter de mega inversi\u00f3n.<\/p>\n

Los contribuyentes que desarrollen proyectos relacionados con la extracci\u00f3n minera y en general con la explotaci\u00f3n de recursos naturales no renovables, no podr\u00e1n acogerse al r\u00e9gimen especial para las mega inversiones.<\/p>\n

Contratos de estabilidad tributaria<\/strong><\/p>\n

El art\u00edculo 68 de la Ley de Financiamiento adicion\u00f3 al Estatuto Tributario, el art\u00edculo 235-4, mediante el cual se establecieron los contratos de estabilidad tributaria para las megainversiones desarrolladas en el pa\u00eds, los cuales podr\u00e1n suscribirse entre los contribuyentes del Impuesto Sobre la Renta que aplican a este r\u00e9gimen especial y la Direccion de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).<\/p>\n

Estos contratos tienen el objetivo de garantizar, de parte del Estado colombiano, que los beneficios y condiciones especiales explicados anteriormente, estar\u00e1n vigentes por el termino del contrato que se suscribe, en caso de que se modifique lo dispuesto en el art\u00edculo 235-3 del ET, o cualquier otra norma de car\u00e1cter tributario que se relacione con las mega inversi\u00f3nes.<\/p>\n

Reglamentacion<\/strong><\/p>\n

Recientemente el gobierno nacional, en cabeza del \u00a0Ministerio de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico, present\u00f3 el proyecto de decreto, \u201cPor el cual se reglamentan los art\u00edculos 235-3- y 235-4 del Estatuto Tributario y se adiciona la Secci\u00f3n 3 al Cap\u00edtulo 26 del T\u00edtulo 1, de la Parte 1, del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria\u201d, con el fin de reglamentar las condiciones, requisitos y procedimientos para clasifcar un proyecto de inverisi\u00f3n como mega inversi\u00f3n.<\/p>\n

Como parte de este proyecto de decreto, se establecen las condiciones para la presentaci\u00f3n, aceptaci\u00f3n o rechazo del proyecto de inversi\u00f3n, ante el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo. La solicitud de calificaci\u00f3n del proyecto debe contener la siguiente informaci\u00f3n:<\/p>\n