{"id":4853,"date":"2020-01-09T14:55:36","date_gmt":"2020-01-09T19:55:36","guid":{"rendered":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/?p=4853"},"modified":"2026-03-06T13:10:43","modified_gmt":"2026-03-06T18:10:43","slug":"asuntos-clave-de-auditoria","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/contenidos\/2020\/01\/asuntos-clave-de-auditoria\/","title":{"rendered":"Asuntos clave de auditor\u00eda"},"content":{"rendered":"<p>Con el \u00e1nimo de mejorar la calidad de la informaci\u00f3n que preparan los auditores, el Consejo de Normas Internacionales de Auditor\u00eda y Aseguramiento (IAASB, por sus siglas en ingl\u00e9s) decidi\u00f3 realizar diversas modificaciones a la estructura del reporte del auditor a trav\u00e9s de la <em>NIA 701 &#8211; Comunicaci\u00f3n de asuntos clave de auditor\u00eda en el informe del auditor independiente.<\/em><\/p>\n<p><em>Por <strong><span style=\"color: #00aeef;\">Juan David Hern\u00e1ndez<\/span><\/strong>, asistente de investigaci\u00f3n t\u00e9cnica del <strong><span style=\"color: #00aeef;\">INCP<\/span><\/strong><\/em><\/p>\n<p>En la mencionada norma se establece la responsabilidad que tiene el auditor de comunicar los Asuntos Claves de Auditor\u00eda, tambi\u00e9n conocidos como KAM (por sus siglas en ingl\u00e9s), como parte del informe. Este est\u00e1ndar del IAASB comenz\u00f3 su aplicaci\u00f3n en Colombia para las auditor\u00edas a los estados financieros realizadas desde el 01 de enero de 2019 en adelante. Aunque inicialmente la NIA 701 est\u00e1 dirigida a aquellas compa\u00f1\u00edas listadas en un mercado de capitales, en el pa\u00eds su cumplimiento se encuentra determinado por los requerimientos del numeral 4 del Art\u00edculo <a href=\"https:\/\/www.incp.org.co\/ministerio-de-hacienda-y-credito-publico-expide-el-decreto-unico-reglamentario-de-niif-y-nia\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><u>1.2.1.2 del Decreto 2420 de 2015<\/u><\/a>, que fue adicionado recientemente por el Art\u00edculo 5 del<a href=\"https:\/\/www.incp.org.co\/decreto-2270-actualizacion-las-normas-informacion-financiera-grupo-1\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"> <u>Decreto 2270 de 2019<\/u><\/a>.<\/p>\n<p>De acuerdo con el numeral indicado, la NIA 701 ser\u00e1 de aplicaci\u00f3n obligatoria para:<\/p>\n<ul>\n<li>Los revisores fiscales y contadores independientes que emitan dict\u00e1menes sobre los estados financieros de las entidades:<\/li>\n<\/ul>\n<p><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"size-full wp-image-4854 aligncenter\" src=\"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/grafico1-137.jpg\" alt=\"\" width=\"593\" height=\"296\" srcset=\"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/grafico1-137.jpg 593w, https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/grafico1-137-300x150.jpg 300w\" sizes=\"auto, (max-width: 593px) 100vw, 593px\" \/><\/p>\n<p>Los dem\u00e1s Revisores Fiscales y Contadores P\u00fablicos Independientes de otras entidades podr\u00e1n aplicar la NIA 701 de manera voluntaria.<\/p>\n<p><strong>\u00bfQu\u00e9 son los Asuntos Clave de Auditor\u00eda?<\/strong><\/p>\n<p>Durante el desarrollo del trabajo de auditor\u00eda se identifican aspectos relevantes que son comunicados a los encargados del gobierno de la entidad. Los KAM son aquellos asuntos que, estando incluidos en los aspectos comunicados, requirieron de un nivel significativo de atenci\u00f3n del auditor en el cumplimiento de su labor. Se trata de las cuestiones que el profesional \u2212al hacer uso de su juicio profesional\u2212 determin\u00f3 como las m\u00e1s importantes para la auditor\u00eda de los estados financieros.<\/p>\n<p>En este sentido, los KAM suelen guardar relaci\u00f3n con cuentas y\/o revelaciones que son materiales para los estados financieros de la organizaci\u00f3n. Algunos ejemplos de KAM pueden ser:<\/p>\n<p><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"size-full wp-image-4855 aligncenter\" src=\"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/grafico2-137.jpg\" alt=\"\" width=\"624\" height=\"243\" srcset=\"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/grafico2-137.jpg 624w, https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/grafico2-137-300x117.jpg 300w\" sizes=\"auto, (max-width: 624px) 100vw, 624px\" \/><\/p>\n<p>El auditor identifica cu\u00e1les de los asuntos que ha comunicado a la direcci\u00f3n de la organizaci\u00f3n requieren un nivel de atenci\u00f3n significativo, para lo cual debe tener en cuenta, entre otros, los siguientes aspectos:<\/p>\n<ul>\n<li>Las \u00e1reas en las cuales se determin\u00f3 que existe un riesgo de incorrecci\u00f3n material m\u00e1s alto o que tienen mayores riesgos significativos de acuerdo con la NIA 315.<\/li>\n<li>Los efectos que el asunto tiene sobre la auditor\u00eda de hechos o transacciones materiales desarrolladas durante el periodo.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>Los juicios realizados por el auditor respecto a las \u00e1reas de los estados financieros, sobre las que la administraci\u00f3n ha realizado tambi\u00e9n un juicio importante. Por ejemplo, estimaciones contables con alta incertidumbre.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>La complejidad de la auditor\u00eda y los juicios realizados sobre transacciones inusuales e importantes, as\u00ed como la naturaleza de estas.<\/li>\n<li>Qu\u00e9 tan subjetiva es la aplicaci\u00f3n y evaluaci\u00f3n de los procedimientos de auditor\u00eda necesarios para tratar el asunto.<\/li>\n<li>La naturaleza de la evidencia que se obtuvo respecto del asunto.<\/li>\n<\/ul>\n<p><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"alignnone size-full wp-image-4867\" src=\"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/grafico3a-137b.jpg\" alt=\"\" width=\"748\" height=\"339\" srcset=\"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/grafico3a-137b.jpg 748w, https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/grafico3a-137b-300x136.jpg 300w, https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/grafico3a-137b-640x290.jpg 640w\" sizes=\"auto, (max-width: 748px) 100vw, 748px\" \/><\/p>\n<p><strong>Atenci\u00f3n significativa<\/strong><\/p>\n<p>Considerando que depender\u00e1 de qu\u00e9 tanta atenci\u00f3n dedique el auditor a los asuntos tratados, cabe preguntarse qu\u00e9 significa que un aspecto requiera un nivel significativo de atenci\u00f3n. Por consiguiente, este concepto implica que el desarrollo del trabajo de auditor\u00eda se centra en el riesgo.<\/p>\n<p>En la NIA 701 se define un riesgo significativo como las \u00e1reas en las que se necesita que los auditores proporcionen un mayor nivel de atenci\u00f3n. Aunque generalmente este sea el caso, no todos los riesgos significativos cumplen con tal principio, motivo por el cual es necesario considerar la naturaleza de cada uno. Una vez que sea evaluada, podr\u00e1 determinarse qu\u00e9 nivel de atenci\u00f3n se requiere de parte del auditor para as\u00ed establecer aquellos de mayor relevancia y, posteriormente, los KAM.<\/p>\n<p>Al centrar la ejecuci\u00f3n del trabajo de auditor\u00eda en el riesgo, se abre la posibilidad de que los factores que le dificulten o le presenten retos en la obtenci\u00f3n de evidencia suficiente y adecuada al auditor se consideren convenientes para ser establecidos como KAM.<\/p>\n<p>Usualmente, con el transcurrir del trabajo de auditor\u00eda se hace visible que los aspectos de atenci\u00f3n significativa identificados guardan una estrecha relaci\u00f3n con los aspectos complejos y con los juicios de criterio profesional sobre los estados financieros realizados por la administraci\u00f3n de la entidad.<\/p>\n<p><strong>Comunicaci\u00f3n de los Asuntos Clave de Auditor\u00eda<\/strong><\/p>\n<p>Cuando el auditor haya identificado los KAM deber\u00e1 incluirlos en su informe para ser comunicados a la direcci\u00f3n, esto debe hacerlo en una secci\u00f3n denominada \u201cAsuntos Clave de Auditor\u00eda\u201d, que estar\u00e1 antecedida de un p\u00e1rrafo introductorio en el que se expliquen su significado, el asunto y la descripci\u00f3n de c\u00f3mo se trataron tales asuntos en el desarrollo del trabajo de auditor\u00eda.<\/p>\n<p>Para realizar la descripci\u00f3n de cada KAM se necesita:<\/p>\n<ul>\n<li>T\u00edtulo<\/li>\n<li>Explicaci\u00f3n puntual del asunto<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>Menci\u00f3n espec\u00edfica de la informaci\u00f3n que ha de revelarse en los estados financieros, si es el caso.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>Las aclaraciones necesarias para sustentar por qu\u00e9 el asunto fue considerado como significativo dentro de la auditor\u00eda a tal punto que hizo que se clasificara como KAM.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>Una explicaci\u00f3n de c\u00f3mo se abord\u00f3 el asunto en la auditor\u00eda de los estados financieros.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong><em>(NIA 701, material de explicaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n, A34 \u2013 A51).<\/em><\/strong><\/p>\n<p>Ver: <a href=\"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/NIA-701b.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">NIA 701<\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Con el \u00e1nimo de mejorar la calidad de la informaci\u00f3n que preparan los auditores, el Consejo de Normas Internacionales de Auditor\u00eda y Aseguramiento (IAASB, por sus siglas en ingl\u00e9s) decidi\u00f3 realizar diversas modificaciones a la estructura del reporte del auditor a trav\u00e9s de la NIA 701 &#8211; Comunicaci\u00f3n de asuntos clave de auditor\u00eda en el&hellip; <br \/> <a class=\"read-more\" href=\"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/contenidos\/2020\/01\/asuntos-clave-de-auditoria\/\">Read more<\/a><\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":4859,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[520,5],"tags":[504],"class_list":["post-4853","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-auditoria","category-contenidos","tag-nia-701"],"views":663,"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4853","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=4853"}],"version-history":[{"count":5,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4853\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":13906,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4853\/revisions\/13906"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/media\/4859"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=4853"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=4853"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=4853"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}