En el proceso de ingresar a la Organizaci\u00f3n para la Cooperaci\u00f3n y el Desarrollo Econ\u00f3micos (OCDE), Colombia tuvo que seguir una serie de recomendaciones en diferentes aspectos de pol\u00edticas econ\u00f3micas, parte de ellas relacionadas con la materia tributaria. Tal es el caso de la incorporaci\u00f3n del concepto de beneficiario efectivo dentro del Estatuto Tributario (ET).<\/p>\n\n\n\n
El concepto de beneficiario efectivo hace referencia a aquella persona natural sin residencia fiscal en Colombia, o con m\u00faltiples residencias fiscales, que recibe de modo directo o indirecto las utilidades de la entidad, sin importar si tiene o no la propiedad o el control de la misma, tampoco tiene en cuenta la modalidad de contrataci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
El prop\u00f3sito de incorporar este concepto dentro del ordenamiento tributario nacional es identificar a los sujetos responsables de la planificaci\u00f3n de estructuras de evasi\u00f3n y elusi\u00f3n de impuestos, para de esta manera consolidar estrategias para la prevenci\u00f3n de tales delitos.<\/p>\n\n\n\n
El art\u00edculo 631 del ET hace referencia a la facultad que se le otorga a la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) de solicitar a las personas o entidades, contribuyentes o no contribuyentes, informaci\u00f3n personal detallada con el fin de realizar estudios y cruces de informaci\u00f3n necesarios para el control de los tributos.<\/p>\n\n\n\n
Informaci\u00f3n a suministrar<\/strong><\/p>\n\n\n\n Parte de los sujetos sobre los que se faculta la DIAN para solicitar informaci\u00f3n es a los beneficiarios efectivos:<\/p>\n\n\n\n Las entidades mencionadas deben suministrar la siguiente informaci\u00f3n respecto de los beneficiarios efectivos identificados:<\/p>\n\n\n\n *El tipo de informante puede ser uno de los siguientes:<\/p>\n\n\n\n **En la informaci\u00f3n a reportar se deben identificar todas aquellas personas que hayan figurado como beneficiarios efectivos en el respectivo a\u00f1o gravable. En cada caso se debe indicar la \u00faltima fecha hasta la que tuvo la calidad de beneficiario efectivo, de lo contrario se diligencia como fecha final 31 de diciembre del respectivo a\u00f1o informado (par\u00e1grafo 4 del art\u00edculo 27, Resoluci\u00f3n 011004 de 2018<\/em>).<\/p>\n\n\n\n No hacen parte de este requerimiento de informaci\u00f3n las sociedades nacionales cuyas acciones se encuentren listadas en la Bolsa de Valores de Colombia y aquellos fondos y patrimonios aut\u00f3nomos cuyas participaciones o derechos fiduciarios sean valores y se encuentren listados en la Bolsa.<\/p>\n\n\n\n No suministrar esta informaci\u00f3n ser\u00e1 sancionable de conformidad con lo previsto en el art\u00edculo 651 del ET, seg\u00fan lo dispone el par\u00e1grafo 2 del art\u00edculo 631-4 del ET.<\/p>\n\n\n\n Identificaci\u00f3n<\/strong><\/p>\n\n\n\n Para determinar si una persona cumple con la figura de beneficiario efectivo, se debe evaluar el cumplimiento de los siguientes requisitos conforme a lo establecido en el art\u00edculo 631-5 y 631-6 del ET:<\/p>\n\n\n\n En este sentido, el concepto de beneficiario efectivo no abarca a los empleados o contratistas, dado que son quienes efect\u00faan las actividades de la entidad que generan los beneficios econ\u00f3micos y utilidades de la sociedad.<\/p>\n\n\n\n Teniendo en cuenta que las utilidades a distribuir \u2212por regla general\u2212 se obtienen una vez restados costos y gastos e impuestos a los ingresos obtenidos por la sociedad, los salarios u honorarios hacen parte de los costos y gastos de la sociedad; por tanto, los empleados o contratistas no son quienes normalmente disfrutan de los beneficios econ\u00f3micos de esta.<\/p>\n\n\n\n Si una persona es representante legal de una sociedad, sin importar la figura legal de vinculaci\u00f3n, y est\u00e1 un control efectivo directo o indirecto a trav\u00e9s de varios niveles de propiedad o intermediarios (cumpliendo as\u00ed el primer requisito de los anteriormente mencionados), entonces tal persona se considerar\u00e1 como un beneficiario efectivo.<\/p>\n\n\n\n Esto denota que pueden existir dos clases de beneficiarios efectivos. Por una parte, se encuentran aquellos que tienen control, pero no son beneficiarios directa o indirectamente de las operaciones y actividades que lleve a cabo la sociedad; mientras que, por otra parte, est\u00e1n aquellos que s\u00ed son beneficiarias de dichas actividades, pero no tienen control.<\/p>\n\n\n\n Otro caso, en el cual se puede considerar a alguien como beneficiario efectivo, es cuando se trate de una persona natural que es accionista de una sociedad nacional y recibe dividendos generados con las utilidades producidas en la actividad de la empresa.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Con la expedici\u00f3n de la Ley 2010 del 2019, Ley de crecimiento econ\u00f3mico, se introdujo un nuevo concepto en materia tributaria. Se trata del beneficiario efectivo, una figura que busca identificar al beneficiario \u00faltimo de las actividades de una entidad. Conoce m\u00e1s acerca de este concepto aqu\u00ed, en ContArte.<\/p>\n","protected":false},"author":10,"featured_media":5560,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[5,304,547],"tags":[],"class_list":["post-5555","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-contenidos","category-impuestos","category-tributacion"],"views":352,"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5555","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/users\/10"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=5555"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5555\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":14334,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5555\/revisions\/14334"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/media\/5560"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=5555"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=5555"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=5555"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}![\"\"](\"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-content\/uploads\/2020\/07\/a-1.png\")
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