{"id":5803,"date":"2020-09-01T18:27:58","date_gmt":"2020-09-01T23:27:58","guid":{"rendered":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/?p=5803"},"modified":"2026-03-06T13:05:31","modified_gmt":"2026-03-06T18:05:31","slug":"tecnicas-y-procedimientos-de-auditoria-las-herramientas-para-obtener-evidencia","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/contenidos\/2020\/09\/tecnicas-y-procedimientos-de-auditoria-las-herramientas-para-obtener-evidencia\/","title":{"rendered":"T\u00e9cnicas y procedimientos de auditor\u00eda: las herramientas para obtener evidencia"},"content":{"rendered":"\n

Descubre el conjunto de m\u00e9todos pr\u00e1cticos utilizados por el auditor para investigar la informaci\u00f3n contenida en los estados financieros, obteniendo evidencia para formar su opini\u00f3n sobre los mismos.<\/p>\n\n\n\n

Por Juan David Hern\u00e1ndez<\/span>, asistente de investigaci\u00f3n t\u00e9cnica del INCP<\/span><\/strong><\/em><\/p>\n\n\n\n

Los trabajos de auditor\u00eda buscan todo un objetivo com\u00fan, obtener evidencias de que la informaci\u00f3n que presentan los preparadores de la informaci\u00f3n represente fielmente la situaci\u00f3n financiera de la entidad. Para ello deben analizar la informaci\u00f3n del conjunto de estados financieros de la misma y es all\u00ed donde cabe cuestionarse: \u00bfde qu\u00e9 manera se realiza este an\u00e1lisis?<\/p>\n\n\n\n

Pues bien, para obtener la evidencia suficiente y adecuada, el auditor debe aplicar los denominados procedimientos o t\u00e9cnicas de auditor\u00eda. Conforme a lo que dispone la NIA 520, el auditor debe dise\u00f1ar y aplicar, en una fecha cercana a la finalizaci\u00f3n de la auditor\u00eda, los procedimientos anal\u00edticos que sean necesarios para alcanzar una conclusi\u00f3n global sobre si los estados financieros son congruentes con su conocimiento de la entidad.<\/p>\n\n\n\n

\u00bfQu\u00e9 son procedimientos de auditor\u00eda?<\/strong><\/p>\n\n\n\n

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Para el desarrollo y la aplicaci\u00f3n de los procedimientos de auditor\u00eda, en principio, el auditor debe considerar los siguientes pilares o factores:<\/p>\n\n\n\n

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Procedimientos anal\u00edticos<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Se trata de aquellas evaluaciones de informaci\u00f3n financiera realizadas mediante el an\u00e1lisis de las posibles relaciones entre datos financieros y no financieros. Estos procedimientos tambi\u00e9n incluyen, hasta el punto en que sea necesario, la investigaci\u00f3n de las variaciones o de aquellas relaciones que se cataloguen como \u201cincongruentes\u201d con los valores esperados en un saldo significativo o con otra informaci\u00f3n relevante.<\/p>\n\n\n\n

Los procedimientos anal\u00edticos generalmente realizan un contraste entre:<\/p>\n\n\n\n

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Elaboraci\u00f3n propia<\/em><\/figcaption><\/figure>\n\n\n\n

Los procedimientos anal\u00edticos tambi\u00e9n incluyen las consideraciones entre elementos de la informaci\u00f3n financiera que, con base en la experiencia de la entidad, se esperan que sigan un comportamiento predecible, tales como los porcentajes del margen bruto.<\/p>\n\n\n\n

Adicionalmente, incluyen la consideraci\u00f3n entre la informaci\u00f3n financiera de la entidad e informaci\u00f3n no financiera relevante, como costos de n\u00f3mina y n\u00famero de empleados.<\/p>\n\n\n\n

La aplicaci\u00f3n de los procedimientos anal\u00edticos se puede dar mediante diferentes m\u00e9todos, que van desde la realizaci\u00f3n de una simple comparaci\u00f3n hasta el desarrollo de an\u00e1lisis complejos que requieren de t\u00e9cnicas estad\u00edsticas avanzadas.<\/p>\n\n\n\n

Estos procedimientos pueden ser aplicados a los estados financieros consolidados o a componentes y elementos individuales de la informaci\u00f3n. Si mediante la aplicaci\u00f3n de estos procedimientos el auditor identifica variaciones o informaci\u00f3n congruente respecto a los saldos esperados de importes significativos u otra informaci\u00f3n relevante, entonces el auditor debe investigar las diferencias mediante:<\/p>\n\n\n\n

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Procedimientos anal\u00edticos sustantivos<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Los procedimientos anal\u00edticos sustantivos son procedimientos que utiliza el auditor con el fin de evaluar la razonabilidad de una cuenta y consisten en comparar lo registrado con expectativas del auditor. Para su dise\u00f1o y aplicaci\u00f3n, ya sean solos o en combinaci\u00f3n con pruebas de detalle, el auditor debe:<\/p>\n\n\n\n

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Los procedimientos anal\u00edticos sustantivos son generalmente m\u00e1s adecuados para grandes vol\u00famenes de transacciones que tienden a ser m\u00e1s previsibles con el paso del tiempo. La idoneidad de este tipo de procedimientos depender\u00e1 de la naturaleza de la afirmaci\u00f3n y de la valoraci\u00f3n del riesgo de incorrecci\u00f3n material que realice el auditor.<\/p>\n\n\n\n

T\u00e9cnicas<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Son los m\u00e9todos pr\u00e1cticos de investigaci\u00f3n y prueba que el auditor utiliza para comparar la razonabilidad de la informaci\u00f3n contenida en los estados financieros, a fin de poder emitir una opini\u00f3n sobre los mismos. Las t\u00e9cnicas se clasifican en:<\/p>\n\n\n\n