A trav\u00e9s de los a\u00f1os, y desde hace casi un siglo, se han presentado casos de fraudes contables a nivel mundial que han sido muy conocidos, como el de Al Capone (1930) por evasi\u00f3n de impuestos y lavado de dinero; o como el de Enron (2001), que utiliz\u00f3 t\u00e9cnicas contables fraudulentas y afect\u00f3 a un gran n\u00famero de personas. A nivel nacional, se cuentan diversos casos de lavado de activos protagonizados por empresas, entidades, pir\u00e1mides o equipos de f\u00fatbol.<\/p>\n\n\n\n
Cualquier tipo de fraude que se efect\u00fae acarrea consecuencias econ\u00f3micas, financieras y hasta sociales que inciden en la toma de decisiones de compa\u00f1\u00edas y grupos de personas y, adem\u00e1s, conllevan grandes p\u00e9rdidas monetarias. Pero, adicionalmente, el hecho de que se presente un fraude amenaza a los profesionales contables, ya que en su rol se cuentan la generaci\u00f3n y el an\u00e1lisis de los estados financieros. Es por ello que en esta oportunidad ContArte quiere presentar cu\u00e1les son los fraudes contables m\u00e1s frecuentes y algunos de los efectos que estos tienen.<\/p>\n\n\n\n
El fraude \u2212como concepto\u2212 ha sido definido por The Institute of Internal Auditors como: \u201cTodo acto ilegal caracterizado por enga\u00f1o, ocultaci\u00f3n o abuso de confianza. [\u2026] Los fraudes son cometidos por personas y organizaciones para obtener dinero, bienes o servicios para evitar el pago o la p\u00e9rdida de servicios, para obtener una ventaja personal o comercial\u201d (S\u00e1nchez et. al).<\/p>\n\n\n\n
Ahora bien, al remitirse a investigaciones acerca de las principales motivaciones que impulsan a las personas a cometer un acto fraudulento es posible hallar diferentes teor\u00edas. Una de las m\u00e1s reconocidas es la de El Tri\u00e1ngulo del Fraude, de Donald R. Cressey, en la que se distinguen tres factores:<\/p>\n\n\n
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- Incentivo\/presi\u00f3n:<\/strong> se presenta en las personas por situaciones dif\u00edciles, necesidades econ\u00f3micas, codicia, vicios, presi\u00f3n por no cumplir expectativas, entre otros.<\/li>\n\n\n\n
- Oportunidad:<\/strong> cuando se tienen las habilidades para sobrepasar controles o cuando estos no son muy efectivos. Las personas se dan cuenta de que es posible cometer un fraude con bajas probabilidades de ser descubiertas.<\/li>\n\n\n\n
- Racionalizaci\u00f3n\/actitud:<\/strong> este factor corresponde a la cultura o el ambiente organizacional que permite llevar a cabo el fraude.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Prosigamos, entonces, con las modalidades de fraude contable m\u00e1s comunes: la malversaci\u00f3n de activos, la alteraci\u00f3n de informaci\u00f3n financiera y la corrupci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
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- Malversaci\u00f3n de activos<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
Es la apropiaci\u00f3n indebida, el robo o uso incorrecto de los activos de una compa\u00f1\u00eda sin autorizaci\u00f3n y para el lucro propio. Algunas de las pr\u00e1cticas que engloba esta modalidad son la alteraci\u00f3n de pagos, el desfalco o el fraude en la n\u00f3mina (manipulaci\u00f3n de horas trabajadas, pago a empleados fantasma, fraude en vi\u00e1ticos).<\/p>\n\n\n\n
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- Alteraci\u00f3n de informaci\u00f3n financiera<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
Esta modalidad encierra diferentes pr\u00e1cticas o acciones que coinciden \u2212en su mayor\u00eda\u2212 en intenci\u00f3n. A continuaci\u00f3n algunas de ellas:<\/p>\n\n\n
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Elaboraci\u00f3n propia<\/em><\/figcaption><\/figure>\n<\/div>\n\n\n - \n
- Corrupci\u00f3n<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
Se puede presentar al usar inadecuadamente las influencias o los contactos profesionales para buscar beneficio propio sin tener en consideraci\u00f3n lo que le conviene a la compa\u00f1\u00eda. Se pueden contar acciones como sobornos, gratificaciones il\u00edcitas y conflictos de intereses.<\/p>\n\n\n\n
En efecto, las consecuencias directas e indirectas de acciones fraudulentas \u2212como se mencion\u00f3 inicialmente\u2212 inciden en diversos niveles, como en la toma de decisiones, ya que (por ejemplo) poseer unos estados financieros alterados resulta en elecciones basadas en datos err\u00f3neos y puede derivar en la quiebra de empresas. Recordemos que las decisiones dentro de una compa\u00f1\u00eda se toman teniendo en cuenta la financiaci\u00f3n, inversi\u00f3n, las adquisiciones, fusiones y dem\u00e1s aspectos que se reflejan en la creaci\u00f3n de valor frente al mercado.<\/p>\n\n\n\n
Otro de los niveles que reciben consecuencias directas del fraude es el econ\u00f3mico, ya que si se llega a acciones como el cierre de una empresa se afecta directamente a los empleados y a la productividad en la econom\u00eda, lo que implica inevitablemente el aumento de pobreza de un pa\u00eds; sin contar el da\u00f1o a la imagen corporativa, la p\u00e9rdida de confianza de inversionistas, clientes y proveedores.<\/p>\n\n\n\n
Finalmente, podemos mencionar el nivel social, que se basa en la desconfianza que acciones fraudulentas generan en las personas hacia las empresas, las entidades del Estado y, estrechamente, la percepci\u00f3n que se construye de la profesi\u00f3n contable, ya que es a un contador a quien consideran como el principal responsable de estas pr\u00e1cticas cuando se descubre una situaci\u00f3n de fraude. Es por ello que la responsabilidad de un contador p\u00fablico aumenta en el ejercicio de su profesi\u00f3n. No solo es indispensable estar al tanto de actualizaciones de normas financieras o conocer la teor\u00eda necesaria para desempe\u00f1arse en el campo laboral; la \u00e9tica debe ser protagonista en los diferentes roles que un contador pueda ejercer dentro de una compa\u00f1\u00eda.<\/p>\n\n\n\n
Fuente<\/strong><\/p>\n\n\n\n
S\u00e1nchez, Valencia, Saldarriaga. Acercamiento a fraudes contables y sus principales efectos.<\/em> Universidad de Antioquia.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Los fraudes contables implican grandes p\u00e9rdidas econ\u00f3micas y de confianza en la profesi\u00f3n y el sentido de la \u00e9tica en el ejercicio diario de los contadores. Hoy, en ContArte, hablamos de los fraudes m\u00e1s recurrentes y sus efectos m\u00e1s comunes.<\/p>\n","protected":false},"author":10,"featured_media":5904,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[5,501],"tags":[],"class_list":["post-5903","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-contenidos","category-etica"],"views":606,"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5903","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/users\/10"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=5903"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5903\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":14218,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5903\/revisions\/14218"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/media\/5904"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=5903"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=5903"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=5903"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}
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