{"id":7561,"date":"2021-07-13T18:09:59","date_gmt":"2021-07-13T23:09:59","guid":{"rendered":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/?p=7561"},"modified":"2026-03-06T13:15:20","modified_gmt":"2026-03-06T18:15:20","slug":"recoleccion-de-evidencia-en-auditorias-remotas","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/contenidos\/auditoria\/2021\/07\/recoleccion-de-evidencia-en-auditorias-remotas\/","title":{"rendered":"Recolecci\u00f3n de evidencia en auditor\u00edas remotas"},"content":{"rendered":"\n

La evidencia suficiente y adecuada es la base fundamental de las conclusiones expresadas en el informe del auditor. Descubre hoy en ContArte lo que debes tener en cuenta para obtenerla en un enfoque de auditor\u00eda remota.<\/p>\n\n\n\n

Por Juan David Hern\u00e1ndez<\/span><\/strong>, asistente de investigaci\u00f3n t\u00e9cnica del INCP<\/span><\/strong><\/em><\/p>\n\n\n\n

La NIA (Normas Internacionales de Auditor\u00eda) 500 \u2013 Evidencia de auditor\u00eda<\/em> y la 210 \u2013 Acuerdo de los t\u00e9rminos de los trabajos de auditor\u00eda <\/em>establecen la obligaci\u00f3n del auditor de obtener y presentar las evidencias necesarias y suficientes para alcanzar las conclusiones que requiere el trabajo de auditor\u00eda. Sin embargo, desde que se present\u00f3 la pandemia y la posterior emergencia sanitaria, cumplir con estas obligaciones se ha dificultado debido a que tales procesos se realizan de manera remota. Por ejemplo, las restricciones de viaje han afectado el acceso f\u00edsico a los recuentos de inventario, la capacidad de obtener documentos originales (inspecciones de registros en busca de evidencia de autorizaci\u00f3n como prueba de controles) y la disponibilidad del personal del cliente.<\/p>\n\n\n\n

Si bien es cierto que las condiciones especiales que se han presentado a lo largo de este periodo no son permanentes, s\u00ed han acelerado el proceso de digitalizaci\u00f3n de procesos, entre ellos la realizaci\u00f3n de auditor\u00edas. La conversaci\u00f3n sobre nuevos enfoques de auditor\u00eda, el uso de la tecnolog\u00eda y las t\u00e9cnicas de auditor\u00eda remota ha durado varios a\u00f1os, pero en las condiciones actuales han encontrado su auge, por lo que es necesario comprender de qu\u00e9 manera se puede recolectar eficientemente la evidencia de auditor\u00eda en este escenario y cumplir los requisitos de la norma.<\/p>\n\n\n\n

Aspectos por considerar para una auditor\u00eda remota efectiva<\/strong>

Los componentes de una auditor\u00eda remota son, en muchos sentidos, similares a una presencial. No obstante, el enfoque, las cargas y la ejecuci\u00f3n de estas fases de auditor\u00eda difieren. A continuaci\u00f3n, se destacan los aspectos a tener en cuenta generalmente como parte de la estrategia de respuesta al covid-19:<\/p>\n\n\n\n

\"\"<\/figure>\n\n\n\n

Planificaci\u00f3n: <\/strong>tanto la planificaci\u00f3n como el alcance son aspectos clave de las auditor\u00edas. Dado que la dificultad de planear se incrementa en las auditor\u00edas remotas, la reuni\u00f3n de planificaci\u00f3n de las partes interesadas es muy importante y debe incluir una discusi\u00f3n sobre el alcance y la programaci\u00f3n, as\u00ed como sobre el enfoque de auditor\u00eda remota a los participantes. Para ello se debe incluir una explicaci\u00f3n de las similitudes y diferencias previstas entre las auditor\u00edas presenciales a las que est\u00e1n acostumbrados los interesados y las remotas.<\/p>\n\n\n\n

De igual manera, se deben aclarar aspectos log\u00edsticos importantes como la manera y el tiempo en el que se compartir\u00e1 la informaci\u00f3n, qu\u00e9 tecnolog\u00eda se utilizar\u00e1 para tal fin, qu\u00e9 autorizaciones se deben obtener por adelantado para recopilar videos y fotograf\u00edas y qu\u00e9 \u00e1reas confidenciales o restringidas deben considerarse o evitarse.<\/p>\n\n\n\n

As\u00ed mismo se deben dejar claras las limitaciones de la auditor\u00eda remota y explicar que es posible que sea necesario realizar trabajos presenciales en el futuro bas\u00e1ndose en los resultados obtenidos.<\/p>\n\n\n\n

Revisi\u00f3n de documentos:<\/strong> pese a que estas revisiones de modo remoto son similares a las realizadas en las instalaciones del cliente u oficina, es necesario considerar algunas advertencias importantes como el tiempo de revisi\u00f3n; este puede ser mucho mayor gracias a la preparaci\u00f3n y carga de documentos en plataformas de uso compartido de archivos. Dependiendo del m\u00e9todo de documentaci\u00f3n (registros en papel, sistema de almacenamiento de la base de datos, etc.), el auditor tendr\u00e1 que tomar el tiempo necesario para convertir estos registros en un formato revisable (como PDF) y cargar los archivos.<\/p>\n\n\n\n

Los auditores deben estar abiertos a recibir y revisar la informaci\u00f3n en cualquier formato que se obtenga, de modo que se reduzca al m\u00ednimo la carga para la instalaci\u00f3n. Si es posible, se debe tener en cuenta la accesibilidad del sistema de archivos digitales utilizado para el almacenamiento de los registros. A menudo, el acceso directo puede concederse de forma temporal, \u00fanicamente durante la duraci\u00f3n de la auditor\u00eda.<\/p>\n\n\n\n

Se debe evaluar cuidadosamente la elaboraci\u00f3n de estrategias eficaces para revisar los datos de modo remoto. Por ejemplo, dependiendo de la cantidad de registros a revisar, puede utilizarse el muestreo como la mejor opci\u00f3n. Ya sea revisando la totalidad o parte de los datos disponibles, la estrategia debe discutirse con los auditados para asegurar que proporcionan la informaci\u00f3n correcta para apoyar la estrategia de muestreo.<\/p>\n\n\n\n

Reconocimiento del sitio: <\/strong>este es uno de los aspectos que m\u00e1s se dificultan durante el desarrollo de las auditor\u00edas remotas, por lo que se requiere de soluciones tecnol\u00f3gicas para un reconocimiento adecuado del sitio.<\/p>\n\n\n\n

Algunas de las soluciones implican el uso de tecnolog\u00eda de comunicaci\u00f3n en vivo y doble v\u00eda, incluyendo la transmisi\u00f3n en vivo y las gafas inteligentes de doble v\u00eda. No obstante, esta alternativa presenta varias dificultades, como el costo, la conectividad y los factores de iluminaci\u00f3n y ruido del entorno, que podr\u00edan dificultar la calidad de la grabaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

Una segunda opci\u00f3n mas viable para entidades con menores recursos tecnol\u00f3gicos son las fotograf\u00edas digitales y los registros f\u00edlmicos tomados utilizando tel\u00e9fonos celulares de la empresa. La ventaja de este enfoque es que estos dispositivos est\u00e1n f\u00e1cilmente disponibles y son compatibles con la mayor\u00eda de las soluciones de almacenamiento inform\u00e1tico.<\/p>\n\n\n\n

Las fotos y los videos son revisados por el director de auditor\u00eda y compilados en un \u00e1lbum, que luego es revisado por cada auditor. Los auditores toman notas y preparan las preguntas que se deben hacer durante las entrevistas remotas.<\/p>\n\n\n\n

Entrevistas remotas:<\/strong> se realizan de la misma forma que las presenciales, para ello se programan con personal clave de la entidad utilizando cualquier plataforma tecnol\u00f3gica disponible, como Microsoft, Skype, Zoom, Google Meet, etc. La duraci\u00f3n de las videollamadas var\u00eda de acuerdo con el personal que se entreviste. Las videollamadas se prefieren por encima de las llamadas de voz porque las se\u00f1ales no verbales son una parte importante de la comunicaci\u00f3n y a menudo se pierden sin video.<\/p>\n\n\n\n

Cada auditor debe preparar una lista de preguntas y puntos sobre qu\u00e9 informaci\u00f3n adicional se necesita, basada en la informaci\u00f3n de la revisi\u00f3n del documento.<\/p>\n\n\n\n

Reuni\u00f3n de clausura:<\/strong> la reuni\u00f3n de cierre de la auditor\u00eda se realiza de la misma manera que en las auditor\u00edas presenciales, se sugiere programarlas de uno a dos d\u00edas despu\u00e9s de la realizaci\u00f3n de las entrevistas remotas, de esta manera los miembros del equipo pueden hacer una revisi\u00f3n de sus propias notas y conclusiones, as\u00ed como llevar a cabo una reuni\u00f3n remota del equipo de auditor\u00eda para compilar los resultados preliminares de las auditor\u00edas. En estas reuniones se abre una posibilidad de compartir los resultados preliminares a las partes interesadas para resolver dudas e inquietudes y discutir el paso a seguir para la finalizaci\u00f3n de los resultados de la auditor\u00eda y el desarrollo de procesos de mejora continua.<\/p>\n\n\n\n

Recolecci\u00f3n de evidencia<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Si el auditor no puede obtener evidencia de la manera en que se obten\u00eda antes, debe considerar algunos de los procedimientos alternativos que se describieron anteriormente. Cuando el auditor no pueda obtener evidencia de auditor\u00eda suficiente y apropiada para llegar a una conclusi\u00f3n, deber\u00e1 analizar el impacto en el dictamen, incluyendo si se necesita una opini\u00f3n modificada. En el entorno actual, la obtenci\u00f3n de evidencia de auditor\u00eda es m\u00e1s desafiante. Sin embargo, los principios b\u00e1sicos de las normas contin\u00faan aplic\u00e1ndose, y es posible que el auditor deba tener en cuenta consideraciones adicionales sobre la confiabilidad de la evidencia de auditor\u00eda proporcionada; es decir, debe verificarse que la evidencia ha sido:<\/p>\n\n\n\n

\"\"<\/figure>\n\n\n\n

Los auditores necesitar\u00e1n ejercer un escepticismo profesional acerca de la evidencia que obtienen electr\u00f3nicamente y pueden verse en la necesidad de dise\u00f1ar otros procedimientos de auditor\u00eda para probar la confiabilidad de dicha evidencia. Actualmente se utilizan portales web seguros para revisar los documentos de los clientes y algunos tienen la funcionalidad de permitir preguntas y respuestas entre el auditor y el cliente.

Puntos de mayor dificultad en la recolecci\u00f3n de evidencia remota<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Acceso a la informaci\u00f3n:<\/p>\n\n\n\n

De acuerdo con la NIA 210, la administraci\u00f3n del cliente se compromete a proporcionar al auditor acceso a toda la informaci\u00f3n que la administraci\u00f3n conozca y que sea relevante para la preparaci\u00f3n de los estados financieros; el auditor puede solicitar a la administraci\u00f3n cualquier tipo de informaci\u00f3n adicional para el prop\u00f3sito de la auditor\u00eda. Adicionalmente, puede solicitar el acceso a personas dentro de la entidad que el auditor considera necesarias para obtener evidencia de auditor\u00eda.<\/p>\n\n\n\n

Inventarios:<\/em><\/p>\n\n\n\n

De acuerdo con la NIA 501 \u2013 Consideraciones espec\u00edficas de la evidencia de auditor\u00eda para elementos seleccionados,<\/em> si el inventario es importante para los estados financieros, se requiere que el auditor obtenga evidencia de auditor\u00eda suficiente y apropiada con respecto a la existencia y condici\u00f3n de este.<\/p>\n\n\n\n

El auditor debe realizar procedimientos de auditor\u00eda alternativos, por ejemplo, la inspecci\u00f3n de la documentaci\u00f3n de la venta posterior de art\u00edculos espec\u00edficos del inventario adquiridos o comprados antes del recuento f\u00edsico del inventario; la revisi\u00f3n y la prueba de las actualizaciones del inventario, obteniendo la seguridad de que la ubicaci\u00f3n del inventario no fue accesible durante un per\u00edodo de tiempo, por ejemplo, de im\u00e1genes de c\u00e1maras de seguridad.<\/p>\n\n\n\n

Auditor\u00edas grupales:<\/em><\/p>\n\n\n\n

Dadas las restricciones de desplazamiento, es posible que los auditores de grupo no puedan visitar el equipo de auditor\u00eda del componente, en que originalmente hab\u00eda planeado hacerlo, para evaluar y revisar los papeles de trabajo de auditor\u00eda clave, causando demoras significativas y afectaciones en el trabajo y la capacidad para obtener pruebas suficientes y apropiadas.<\/p>\n\n\n\n

Si no es posible revisar los documentos de trabajo de auditor\u00eda de componentes necesarios (ya sea en persona o electr\u00f3nicamente), el auditor del grupo deber\u00e1 tomar otras medidas, como:<\/p>\n\n\n\n