Dentro de los beneficios tributarios que existen en pro de incentivar la vinculaci\u00f3n de j\u00f3venes al mercado laboral, los empleadores contribuyentes del impuesto sobre la renta tienen derecho a deducir en su declaraci\u00f3n de renta 120 % de los salarios pagados cuando se cumplan los requisitos de ley establecidos en el art\u00edculo 108-5 del Estatuto Tributario (ET), el cual fue adicionado por el art\u00edculo 88 de la Ley 2010 de 2019 y reglamentado por el Decreto 392 del 13 de abril de 2021.<\/p>\n\n\n\n
Este art\u00edculo consagra, para los contribuyentes que est\u00e9n obligados a presentar declaraci\u00f3n de renta y complementarios, el derecho a deducir 120 % de los pagos que se realicen por concepto de los salarios de empleados que sean menores de 28 a\u00f1os, siempre y cuando se trate del primer empleo de la persona. El monto m\u00e1ximo de la deducci\u00f3n por cada empleado no podr\u00e1 exceder las 115 UVT mensuales y aplicar\u00e1 en el a\u00f1o gravable en el que el empleado sea contratado por el contribuyente.<\/p>\n\n\n\n
Para que la deducci\u00f3n sea procedente, los empleos sobre los que se determine la misma deben ser nuevos y los empleados contratados con posterioridad a la entrada en vigor de la Ley 2010 de 2019, mediante contrato de trabajo o vinculaci\u00f3n legal y reglamentaria.<\/p>\n\n\n\n
Caracter\u00edsticas de los nuevos empleos <\/strong> Los dos par\u00e1metros anteriores son de car\u00e1cter obligatorio, por lo que conllevan a que ser realice un incremento real del n\u00famero de empleados vinculados a puestos de trabajo nuevos. La norma no se\u00f1ala que se deba realizar un c\u00e1lculo promedio determinado, pues lo m\u00e1s relevante es demostrar que efectivamente existe un incremento en el n\u00famero de empleados, y por consiguiente del valor de la n\u00f3mina respecto al periodo gravable anterior.<\/p>\n\n\n\n No se consideran como nuevos empleos los que surjan dentro de un proceso de reorganizaci\u00f3n empresarial, como una fusi\u00f3n de empresas o la vinculaci\u00f3n de personas menores de 28 a\u00f1os para reemplazar personal anteriormente contratado.<\/p>\n\n\n\n El primer empleo de una persona se configura cuando esta no registra una afiliaci\u00f3n o cotizaci\u00f3n como trabajador dependiente o independiente al Sistema Integral de Seguridad Social. Este aspecto se encontrar\u00e1 soportado por la certificaci\u00f3n expedida por el Ministerio del Trabajo, la cual se considera como uno de los requisitos para acceder a la deducci\u00f3n mencionada.<\/p>\n\n\n\n Requisitos para que la deducci\u00f3n del primer empelo sea aplicable<\/strong> Caracter\u00edsticas de la deducci\u00f3n<\/strong><\/p>\n\n\n\n La deducci\u00f3n de 120 % de los pagos por salarios procede \u00fanicamente<\/strong> en el periodo gravable en el que el empleado nuevo, menor de 28 a\u00f1os, es contratado por la empresa contribuyente.<\/p>\n\n\n\n Cuando esta deducci\u00f3n, que no podr\u00e1 exceder de 115 UVT mensuales, se realice sobre el pago de n\u00f3mina de un empleado que cumple los 28 a\u00f1os durante el transcurso del a\u00f1o en que es contratado, proceder\u00e1 solamente hasta el d\u00eda anterior al cumplea\u00f1os de este. Los d\u00edas o meses restantes del a\u00f1o gravable en cuesti\u00f3n no proceder\u00e1 la deducci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n Para efectos de aplicaci\u00f3n de la deducci\u00f3n del primer empleo se toma la definici\u00f3n de salario del C\u00f3digo Sustantivo del Trabajo y las formas de contrataci\u00f3n dispuestas en dicha norma.<\/p>\n\n\n\n El certificado del primer empleo<\/strong><\/p>\n\n\n\n Respecto a la certificaci\u00f3n del primer empleo, el Ministerio del Trabajo \u2212mediante la Resoluci\u00f3n 0846 del 14 de abril de 2021\u2212 reglament\u00f3 la expedici\u00f3n y el registro anualizado por esta entidad a trav\u00e9s de sus direcciones territoriales, de los certificados que acreditan el primer empleo.<\/p>\n\n\n\n Este certificado es un documento f\u00edsico o digital en el que el Ministerio del Trabajo da constancia sobre que se trata efectivamente del primer empleo de la persona menor de 28 a\u00f1os, y que tal documento representa un requisito cumplido para acceder a la deducci\u00f3n del art\u00edculo 108-5 del ET. Estos certificados corresponder\u00e1n a la vigencia fiscal inmediatamente anterior a la vigencia fiscal en la que son solicitados. Aunque por ahora la DIAN no requiera el registro especial de los certificados en sus sistemas para corroborar su validez, es necesario que las entidades contribuyentes que accedan a la deducci\u00f3n los mantengan a disposici\u00f3n cuando la administraci\u00f3n tributaria los solicite dentro de sus procesos de control y revisi\u00f3n.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" La deducci\u00f3n del primer empleo es uno de los beneficios tributarios para incentivar la contrataci\u00f3n de personal joven en las empresas del pa\u00eds. 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Conforme a lo dispuesto por el art\u00edculo 1 del Decreto 392 de 2021, los empleos que cumplan con las siguientes condiciones se considerar\u00e1n nuevos empleos:<\/p>\n\n\n\n![\"\"](\"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-content\/uploads\/2021\/08\/image.png\")
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Para que la deducci\u00f3n del primer empleo sea procedente se deben cumplir con la totalidad de los siguientes requisitos:<\/p>\n\n\n\n![\"\"](\"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-content\/uploads\/2021\/08\/image-1.png\")
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