{"id":7823,"date":"2021-09-21T16:17:36","date_gmt":"2021-09-21T21:17:36","guid":{"rendered":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/?p=7823"},"modified":"2026-03-06T13:16:57","modified_gmt":"2026-03-06T18:16:57","slug":"que-debes-tener-en-cuenta-en-una-planeacion-de-auditoria-de-estados-financieros","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/contenidos\/auditoria\/2021\/09\/que-debes-tener-en-cuenta-en-una-planeacion-de-auditoria-de-estados-financieros\/","title":{"rendered":"\u00bfQu\u00e9 debes tener en cuenta en una planeaci\u00f3n de auditor\u00eda de estados financieros?"},"content":{"rendered":"\n<p>La planeaci\u00f3n de un trabajo de auditor\u00eda es fundamental para su desarrollo. Descubre en ContArte c\u00f3mo debes implementar una buena planeaci\u00f3n en l\u00ednea con los requerimientos de las Normas Internacionales de Auditor\u00eda.<br><br><em>Por <span class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\">Juan David Hern\u00e1ndez<\/span>, asistente de investigaci\u00f3n t\u00e9cnica del <strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\">INCP<\/span><\/strong><\/em><\/p>\n\n\n\n<p>Para desarrollar un ejercicio de auditor\u00eda en una compa\u00f1\u00eda se requiere la ejecuci\u00f3n de un proceso de planeaci\u00f3n que le permita al auditor garantizar el alcance de su labor, determinando la factibilidad en el cumplimiento de los objetivos que se proponen para la entidad que se audita. Dicho proceso se encuentra determinado en los lineamientos de la Norma Internacional de Auditor\u00eda 300 (NIA 300).<\/p>\n\n\n\n<p>La norma presenta la responsabilidad del auditor de planear una auditor\u00eda de estados financieros. Tal proceso de planificaci\u00f3n se debe realizar de manera apropiada para alcanzar los objetivos de la auditoria del modo m\u00e1s eficiente posible.<\/p>\n\n\n\n<p>El auditor, para dar cuenta de que est\u00e1 cumpliendo con esta responsabilidad, debe documentar todos los procedimientos que est\u00e9 llevando a cabo. Al respecto, la NIA 300 exige que se presenten como m\u00ednimo dos documentos cruciales como parte del proceso de planeaci\u00f3n: la estrategia global de auditor\u00eda y el plan de trabajo de auditor\u00eda.<\/p>\n\n\n\n<p>El proceso de planeaci\u00f3n, adem\u00e1s de organizar y administrar de manera apropiada el trabajo, le permite al auditor seleccionar un equipo competente y con las capacidades necesarias para su desarrollo.<\/p>\n\n\n\n<p>Para la planeaci\u00f3n de la auditor\u00eda, se debe tener en cuenta la entidad y su entorno. Esta planeaci\u00f3n le permite obtener un entendimiento del marco de referencia legal y determinar procedimientos de evaluaci\u00f3n del riesgo, aspectos importantes para el desarrollo de la misma, teniendo en cuenta que la planeaci\u00f3n es un proceso continuo e interactivo.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Objetivos de la planeaci\u00f3n<\/strong> <br><br>Seg\u00fan las Normas Internacionales de Auditor\u00eda, la planeaci\u00f3n implica la elaboraci\u00f3n de la estrategia global y del plan de trabajo conforme al tipo de labor que se desarrollar\u00e1, teniendo siempre como norte el minimizar los riesgos a un nivel aceptable para el auditor. Para tal fin la planeaci\u00f3n considera, entre otros, los siguientes objetivos:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"631\" height=\"377\" src=\"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-content\/uploads\/2021\/09\/image-4.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-7825\" srcset=\"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-content\/uploads\/2021\/09\/image-4.png 631w, https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-content\/uploads\/2021\/09\/image-4-300x179.png 300w\" sizes=\"auto, (max-width: 631px) 100vw, 631px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<p><em>Elaboraci\u00f3n propia<\/em><\/p>\n\n\n\n<p><strong>Acciones preliminares<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Antes de iniciar un proceso de planeaci\u00f3n de auditor\u00eda es necesario considerar algunas actividades que la NIA 300 considera esenciales:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Evaluaci\u00f3n de la continuidad de la relaci\u00f3n con el cliente.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Determinaci\u00f3n del cumplimiento de los requisitos \u00e9ticos relevantes, entre ellos, un an\u00e1lisis de la independencia y de los posibles conflictos de inter\u00e9s.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Verificaci\u00f3n de la aceptaci\u00f3n de los t\u00e9rminos del trabajo por el cliente.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Cuando se trate de un encargo de auditor\u00eda nuevo, la NIA 510 &#8211;<em> Encargos iniciales de auditor\u00eda \u2013 saldos de apertura <\/em>establece que los objetivos del auditor deben ser:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Obtener evidencia suficiente y adecuada sobre si los saldos iniciales contienen errores significativos que puedan afectar los estados financieros actuales.<br><br><\/li>\n\n\n\n<li>Establecer si las pol\u00edticas contables se han aplicado y los cambios se han registrado siguiendo el marco de referencia de informaci\u00f3n financiera aplicable a la entidad.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Aspectos clave para el desarrollo de la planeaci\u00f3n<\/strong><\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"630\" height=\"379\" src=\"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-content\/uploads\/2021\/09\/image-5.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-7826\" srcset=\"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-content\/uploads\/2021\/09\/image-5.png 630w, https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-content\/uploads\/2021\/09\/image-5-300x180.png 300w\" sizes=\"auto, (max-width: 630px) 100vw, 630px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<p><em>Elaboraci\u00f3n propia<\/em><\/p>\n\n\n\n<p><em><u>Clarificar los objetivos<\/u><\/em><\/p>\n\n\n\n<p>Previo al inicio de la planeaci\u00f3n es necesario tener claros los objetivos. Una gu\u00eda sobre los que el auditor deber\u00eda plantearse son los que se establecen en el modelo COSO, los cuales se clasifican entre operacionales, de informaci\u00f3n financiera y de cumplimiento.<\/p>\n\n\n\n<p>Los objetivos operacionales son aquellos en que se busca la utilizaci\u00f3n eficaz y eficiente de los recursos de la organizaci\u00f3n. Por su parte, los de informaci\u00f3n financiera se refieren a la preparaci\u00f3n y publicaci\u00f3n de estados financieros fiables, mientras que los de cumplimiento, como su nombre lo indica, se enfocan en el cumplimiento de las leyes y la normatividad aplicable a la entidad.<\/p>\n\n\n\n<p><em><u>Entendimiento integral del negocio<\/u><\/em><\/p>\n\n\n\n<p>Para facilitar la identificaci\u00f3n de riesgos, en el marco del proceso de planeaci\u00f3n de la auditor\u00eda, es de vital importancia lograr un entendimiento integral del negocio, del ambiente de la industria, tanto interna como externamente. La cantidad de riesgos significativos identificados es directamente proporcional al grado de entendimiento del negocio, su ambiente externo y de la industria; es decir, la probabilidad de identificar riesgos significativos <em>(aquellos con una alta probabilidad de ocurrencia y un impacto significativo en los estados financieros) <\/em>se incrementa ante un mayor entendimiento del negocio.<\/p>\n\n\n\n<p><em><u>Personal competente y experimentado<\/u><\/em><\/p>\n\n\n\n<p>El trabajo de auditor\u00eda debe ser realizado por personal con entrenamiento y experiencia t\u00e9cnica adecuados. Es recomendable que el equipo con el que se desarrolle el trabajo sea multidisciplinario, acorde a las necesidades del cliente y del tipo de auditor\u00eda.<\/p>\n\n\n\n<p><em><u>Enfoque de los esfuerzos en la planeaci\u00f3n<\/u><\/em><\/p>\n\n\n\n<p>Con base en los aspectos mencionados anteriormente, el auditor debe centrar sus esfuerzos en la identificaci\u00f3n de riesgos significativos del negocio y sus implicaciones en los estados financieros, as\u00ed como en la determinaci\u00f3n de las transacciones significativas registradas en los mismos.<\/p>\n\n\n\n<p><em><u>Definici\u00f3n de la materialidad global<\/u><\/em><\/p>\n\n\n\n<p>Definir este par\u00e1metro permite al auditor enfocarse en los aspectos relevantes de los estados financieros. Para definir la materialidad, el profesional contable que ejerce como revisor fiscal o auditor puede elegir dos t\u00e9cnicas para la aplicaci\u00f3n del juicio profesional: la primera es seleccionar un <em>benchmark,<\/em> y la segunda es determinar un porcentaje de medida razonable.<\/p>\n\n\n\n<p><em><u>Comprender el modelo de negocio<\/u><\/em><\/p>\n\n\n\n<p>Es importante que el auditor conozca la organizaci\u00f3n desde arriba hasta abajo, por lo tanto, se hacen necesarias las reuniones y entrevistas con la alta gerencia para comprender sus objetivos y estrategias, los riesgos en el cumplimiento de tales objetivos y los controles existentes en la organizaci\u00f3n para mitigarlos.<\/p>\n\n\n\n<p><em><u>Procedimientos anal\u00edticos preliminares<\/u><\/em><\/p>\n\n\n\n<p>Durante el proceso de planeaci\u00f3n es recomendable que el auditor complemente su trabajo por medio de la realizaci\u00f3n de este tipo de procedimientos, en los que se incluya un an\u00e1lisis de indicadores financieros y no financieros. Conforme los dispone la NIA 520, es responsabilidad del auditor, durante la auditor\u00eda y al acercarse la fecha de su finalizaci\u00f3n, la aplicaci\u00f3n de procedimientos anal\u00edticos sustantivos (evaluaciones y revisiones de informaci\u00f3n financiera realizadas a trav\u00e9s del an\u00e1lisis de la relaci\u00f3n entre datos cualitativos y cuantitativos), ya que mediante este tipo de procedimientos la evidencia obtenida se considera relevante y confiable.<\/p>\n\n\n\n<p>Documentaci\u00f3n de informaci\u00f3n interna y externa La documentaci\u00f3n del proceso de planeaci\u00f3n es fundamental para que el profesional pueda dar cuenta de la eficiencia y efectividad de las acciones realizadas por \u00e9l y su equipo de trabajo en el transcurso de la auditor\u00eda. Por ello, algunos de los aspectos de informaci\u00f3n interna y externa que el auditor debe documentar son:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"616\" height=\"364\" src=\"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-content\/uploads\/2021\/09\/image-6.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-7827\" srcset=\"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-content\/uploads\/2021\/09\/image-6.png 616w, https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-content\/uploads\/2021\/09\/image-6-300x177.png 300w\" sizes=\"auto, (max-width: 616px) 100vw, 616px\" \/><\/figure>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La planeaci\u00f3n de un trabajo de auditor\u00eda es fundamental para su desarrollo. Descubre en ContArte c\u00f3mo debes implementar una buena planeaci\u00f3n en l\u00ednea con los requerimientos de las Normas Internacionales de Auditor\u00eda. 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