Con la expedici\u00f3n de la Ley 2155 de 2021 se implementaron algunas medidas tributarias a fin de garantizar el recaudo necesario para cubrir los programas de inversi\u00f3n social que son objeto primordial de esta Ley.<\/p>\n\n\n\n
Una de estas medidas y que ya se hab\u00eda contemplado en anteriores reformas tributarias y que no deja de generar opiniones encontradas sobre su efectividad en t\u00e9rminos de la lucha contra la evasi\u00f3n es la creaci\u00f3n del impuesto de normalizaci\u00f3n tributaria, el cual con la mencionada ley se estableci\u00f3 nuevamente, presentando algunas caracter\u00edsticas distintas a los que anteriormente se hab\u00edan manejado, las cuales describiremos a continuaci\u00f3n:<\/p>\n\n\n\n
\u00bfEn qu\u00e9 consiste?<\/strong> El principal objetivo de impuesto de normalizaci\u00f3n es lograr que el contribuyente declare esos activos omitidos y excluya esos pasivos inexistentes sin pagar sanciones ni intereses, y pague una tarifa del impuesto de renta reducida. Esta medida busca incentivar al contribuyente para que formalice o regularice sus activos, a la vez que le permite al estado recaudar una importante suma en impuestos eludidos o evadidos.<\/p>\n\n\n\n Responsable de incluir los activos omitidos en su declaraci\u00f3n<\/strong><\/p>\n\n\n\n En el caso de los activos omitidos es necesario que se tenga claridad sobre el sujeto que est\u00e1 obligado a incluir los activos omitidos en su declaraci\u00f3n de impuestos nacionales.<\/p>\n\n\n\n Solo tendr\u00e1n la obligaci\u00f3n de incluir los activos omitidos en su declaraci\u00f3n de impuestos nacionales aquellos que tengan el aprovechamiento econ\u00f3mico, potencial o real, de dichos activos en su propio beneficio. Quien no aparezca como propietario o usufructuario de un bien, tiene la obligaci\u00f3n de incluir el activo el mismo en sus declaraciones de impuestos nacionales cuando lo aproveche econ\u00f3micamente de cualquier manera, independientemente de los veh\u00edculos y\/o negocios que se utilicen para poseer dicho activo. Declaraci\u00f3n y pago<\/strong><\/p>\n\n\n\n El Impuesto Complementario de Normalizaci\u00f3n tributaria se declara, liquida y paga en la Declaraci\u00f3n del Impuesto Complementario de Normalizaci\u00f3n Tributaria (Formulario 445).<\/p>\n\n\n\n Conforme lo dispone el par\u00e1grafo 1 del art\u00edculo 6 de la Ley 2155 de 2021, los contribuyentes que decidan acogerse al Impuesto Complementario de Normalizaci\u00f3n tributaria por el a\u00f1o 2022, deber\u00e1n pagar un anticipo del cincuenta por ciento (50%) de su valor entre el 16 y el 22 de noviembre de 2021 de acuerdo con los dos \u00faltimos d\u00edgitos del NIT. El pago deber\u00e1 realizarse en una sola cuota, mediante el diligenciamiento del formulario oficial de \u201cRecibo de Pago\u201d adoptado por la DIAN (Formulario 490).<\/p>\n\n\n\n La presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n y el pago del cincuenta por ciento (50%) restante se realizar\u00e1 hasta el 28 de febrero de 2022. El valor del anticipo pagado se podr\u00e1 descontar del valor a pagar en la declaraci\u00f3n del Impuesto de Normalizaci\u00f3n tributaria que se realice en 2022. Cualquier saldo a favor o pago en exceso que se pudiese generar como consecuencia del pago del anticipo deber\u00e1 ser reconocido al contribuyente en los t\u00e9rminos se\u00f1alados en el Estatuto Tributario.<\/p>\n\n\n\n Aunque el impuesto de normalizaci\u00f3n tributaria se declara de forma independiente, los activos omitidos y los pasivos inexistentes que se declaren deben incorporarse y excluirse respectivamente en la declaraci\u00f3n de renta, de no llevar a cabo este requisito estos seguir\u00e1n sin formalizare a pesar haber presentado la declaraci\u00f3n de normalizaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n Repatriaci\u00f3n de activos omitidos que sean invertidos con vocaci\u00f3n de permanencia<\/strong><\/p>\n\n\n\n Cuando los contribuyentes repatrien, antes del 31 diciembre de 2022, activos omitidos que sean invertidos con vocaci\u00f3n de permanencia en el pa\u00eds, es decir que permanezcan en Colombia por un periodo de por lo menos (2) a\u00f1os contados a partir del vencimiento del plazo para efectuar las inversiones con vocaci\u00f3n de permanencia.<\/p>\n\n\n\n La base gravable del Impuesto corresponder\u00e1 al 50% del valor de activos omitidos que sean efectivamente repatriados. Cuando, habiendo declarado una base gravable reducida al 50%, no se repatrien los activos omitidos y\/o no se inviertan con vocaci\u00f3n de permanencia, el sujeto pasivo del impuesto deber\u00e1 pagar el mayor valor del Impuesto a cargo, junto con los intereses moratorios, en el Formulario 445 prescrito por la DIAN. Para estos efectos, el contribuyente debe hacer una solicitud ante la Direcci\u00f3n Seccional a la que pertenezca, con el prop\u00f3sito de que \u00e9sta habilite el formulario de la declaraci\u00f3n del Impuesto de Normalizaci\u00f3n tributaria.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Conoce en ContArte los aspectos clave del Impuesto de Normalizaci\u00f3n tributaria que trajo consigo la ley de inversi\u00f3n social (Ley 2155 de 2021), un mecanismo para incentivar al contribuyente a declarar sus activos omitidos y\/o excluir sus pasivos inexistentes sin pagar sanciones ni intereses.<\/p>\n","protected":false},"author":8,"featured_media":7973,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[5,547],"tags":[],"class_list":["post-7972","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-contenidos","category-tributacion"],"views":446,"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/7972","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/users\/8"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=7972"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/7972\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":14325,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/7972\/revisions\/14325"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/media\/7973"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=7972"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=7972"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=7972"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}
El Impuesto de Normalizaci\u00f3n Tributaria es un impuesto complementario al de renta, el cual grava con una tarifa espacial a los activos omitidos que el contribuyente posea, bien sea en el pa\u00eds o en el extranjero, as\u00ed como a los pasivos inexistentes que este haya declarado. Los activos que sean objeto de este impuesto deber\u00e1n incluirse para efectos patrimoniales en las declaraciones del Impuesto sobre la Renta y complementarios siguientes, cuando haya lugar a ello, y dejar\u00e1n de considerarse activos omitidos.<\/p>\n\n\n\n![\"\"](\"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-content\/uploads\/2021\/11\/image.png\")
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Caracter\u00edsticas del impuesto<\/strong><\/p>\n\n\n\n![\"\"](\"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-content\/uploads\/2021\/11\/image-1.png\")
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