{"id":8448,"date":"2022-05-04T07:55:11","date_gmt":"2022-05-04T12:55:11","guid":{"rendered":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/?p=8448"},"modified":"2026-03-11T23:08:48","modified_gmt":"2026-03-12T04:08:48","slug":"aspectos-importantes-del-muestreo-en-auditoria","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/contenidos\/2022\/05\/aspectos-importantes-del-muestreo-en-auditoria\/","title":{"rendered":"Aspectos importantes del muestreo en auditor\u00eda"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"has-text-align-center\"><em>Por: Sonia Rojas, asistente de investigaci\u00f3n del <strong>INCP<\/strong><\/em><\/p>\n\n\n\n<p><em>Posibilidades, beneficios, riesgos y recomendaciones a la hora de aplicar el muestreo en auditor\u00eda.<\/em><\/p>\n\n\n\n<p>Utilizar el muestreo dentro de una auditor\u00eda es conveniente, pues revisar cada transacci\u00f3n es poco pr\u00e1ctico. Por tanto los auditores aplican procedimientos a menos del 100% de la poblaci\u00f3n a fin de alcanzar una base razonable para emitir una opini\u00f3n frente a la informaci\u00f3n auditada. El muestreo es sumamente importante porque reduce costos econ\u00f3micos y el tiempo utilizado por el auditor proporcion\u00e1ndole oportunidad a su labor.<\/p>\n\n\n\n<p>El auditor, aplicando m\u00e9todos adecuados de muestreo y bajo un entendimiento y comprensi\u00f3n de la poblaci\u00f3n objeto de auditor\u00eda, logra obtener evidencia suficiente y adecuada que le permite fundamentar su opini\u00f3n. Un buen muestreo proporciona al auditor bases razonables en las que puede apoyar su informe final.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>En la pr\u00e1ctica la selecci\u00f3n de los elementos de la muestra trae inmersos diferentes riesgos. Uno de ellos es el riesgo de seleccionar una muestra incorrecta en la que la opini\u00f3n generada con los procedimientos aplicados a la muestra difiere de la opini\u00f3n que el auditor hubiese dado si toda la poblaci\u00f3n fuera objeto de estos procedimientos. Esto sucede cuando se deja de lado una poblaci\u00f3n que en su totalidad es significativa, aunque no tenga asociado un mayor riesgo o una gran cuant\u00eda.<\/p>\n\n\n\n<p>Un segundo riesgo se genera cuando no se obtiene una muestra suficiente o pudi\u00e9ndose no se analiza toda la poblaci\u00f3n si no que se extrae una muestra de ella, lo cual genera conclusiones err\u00f3neas. Por ello es preciso que el auditor eval\u00fae la integridad de la poblaci\u00f3n, investigue la causa de una desviaci\u00f3n y los controles atenuantes con los que cuenta la entidad frente a dicha desviaci\u00f3n o identificar si se trata de un error \u00fanico.<\/p>\n\n\n\n<p>Tambi\u00e9n se presenta el denominado riesgo de no muestreo en el que aun cuando se haya seleccionado una muestra correcta existe probabilidad de llegar a una conclusi\u00f3n incorrecta derivada de una inadecuada aplicaci\u00f3n de procedimientos, la no detecci\u00f3n de un error material o una interpretaci\u00f3n err\u00f3nea en los resultados por parte del auditor.<\/p>\n\n\n\n<p>Por otra parte, el riesgo alfa o de rechazo incorrecto es aquel que no admite la muestra por no considerar que esta representa toda la poblaci\u00f3n aun cuando la represente. Puede darse tambi\u00e9n la situaci\u00f3n contraria: riesgo de una aceptaci\u00f3n incorrecta por una muestra no representativa que conlleva a conclusiones err\u00f3neas.<\/p>\n\n\n\n<p>En la pr\u00e1ctica, es com\u00fan que el auditor haga uso de sistemas de informaci\u00f3n para seleccionar las muestras en la auditor\u00eda. Sin embargo, se puede presentar el riesgo de confianza excesiva en la tecnolog\u00eda, seg\u00fan el Consejo de Normas Internacionales de Auditor\u00eda y Aseguramiento (IAASB, por sus siglas en ingl\u00e9s) este se da por la <em>no comprensi\u00f3n suficiente de las herramientas y t\u00e9cnicas utilizadas, suposici\u00f3n de que los resultados de ellas o de los sistemas de informaci\u00f3n de la empresa son apropiados sin llevar a cabo ninguna evaluaci\u00f3n complementaria.<\/em><\/p>\n\n\n\n<p><strong>T\u00e9cnicas de muestreo<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Un auditor puede utilizar diversas t\u00e9cnicas de muestreo, estas son:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Aleatorio, para seleccionar los elementos de la muestra bajo probabilidad.<\/li>\n\n\n\n<li>Por unidades monetarias, para detectar errores en sumas y saldos de mayor valor en el que se seleccionan ciertas partidas.<\/li>\n\n\n\n<li>Estratificado, para dividir la poblaci\u00f3n en subgrupos por valor o fecha de emisi\u00f3n.<\/li>\n\n\n\n<li>Por atributos seg\u00fan criterio profesional, para determinar la existencia de ciertas condiciones.<\/li>\n\n\n\n<li>Muestreo por descubrimiento, para investigar errores, condiciones o desviaciones.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>En algunos casos el auditor deber\u00e1 decidir entre dos m\u00e9todos de muestreo: estad\u00edstico y no estad\u00edstico. Los dos requieren del juicio profesional en la planificaci\u00f3n, realizaci\u00f3n y evaluaci\u00f3n de la muestra. Los estad\u00edsticos usan el muestreo aleatorio para construir los resultados, brindan al auditor la posibilidad de controlar el riesgo mediante el tama\u00f1o de la muestra pues precede una premisa: a menor tama\u00f1o de la muestra, mayor incertidumbre y riesgo.<\/p>\n\n\n\n<p>En m\u00e9todos no estad\u00edsticos los elementos se seleccionan a juicio profesional, suelen utilizar pruebas de controles o pruebas de detalle y brindan mayor utilidad pues permiten al auditor el an\u00e1lisis de la naturaleza y causa de los errores.<\/p>\n\n\n\n<p>Las siguientes son algunas recomendaciones que pueden ayudar a la selecci\u00f3n de una muestra de forma adecuada:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Conocer la poblaci\u00f3n para seleccionar correctamente la muestra<\/li>\n\n\n\n<li>Realizar una planificaci\u00f3n del tama\u00f1o de la muestra y los procedimientos a aplicar.<\/li>\n\n\n\n<li>La capacitaci\u00f3n, el conocimiento y la experiencia son claves a la hora de llevar a cabo especialmente el muestreo no estad\u00edstico, pues este se basa en el juicio profesional del auditor para seleccionar las unidades a ser muestreadas.<\/li>\n\n\n\n<li>Hacer un seguimiento de las pol\u00edticas establecidas por la firma de auditor\u00eda o el auditor independiente para conocer los procedimientos a emplear durante el muestreo.<\/li>\n\n\n\n<li>Aunque el tama\u00f1o de la muestra se establece a juicio profesional, una aproximaci\u00f3n podr\u00eda ser el 10% de una poblaci\u00f3n que no supere los mil.<\/li>\n\n\n\n<li>El uso de un software para el muestreo de auditor\u00eda estad\u00edstico mejora la calidad y el rendimiento del trabajo del auditor, no obstante, requiere de capacitaci\u00f3n y documentaci\u00f3n acerca de la forma c\u00f3mo funciona el software en pro de generar conclusiones claras y bien sustentadas.<\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Utilizar el muestreo dentro de una auditor\u00eda es conveniente, pues revisar cada transacci\u00f3n es poco pr\u00e1ctico. 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