{"id":8981,"date":"2022-10-13T08:12:04","date_gmt":"2022-10-13T13:12:04","guid":{"rendered":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/?p=8981"},"modified":"2026-03-12T00:06:55","modified_gmt":"2026-03-12T05:06:55","slug":"principio-de-irretroactividad-en-materia-tributaria","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/contenidos\/2022\/10\/principio-de-irretroactividad-en-materia-tributaria\/","title":{"rendered":"Principio de irretroactividad en materia tributaria"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"text-justify\">En este art\u00edculo conocer\u00e1s la aplicaci\u00f3n del principio de irretroactividad en las normas tributarias colombianas y sus l\u00edmites en cuanto a la certeza y seguridad jur\u00eddica.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center\"><em>Por: Sonia Victoria Rojas, asistente de investigaci\u00f3n del INCP.<\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"text-justify\">Las normas tributarias tienen incidencia directa en la econom\u00eda de un pa\u00eds, es por esto que, desde la presentaci\u00f3n de los proyectos de ley, m\u00faltiples interesados las debaten y estudian. As\u00ed pues, es clave para un contador p\u00fablico tener claridad acerca de la forma en que aplica el principio de irretroactividad a las normas tributarias.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Irretroactividad tributaria<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"text-justify\">Seg\u00fan el art\u00edculo 363 de la Constituci\u00f3n Pol\u00edtica de Colombia, las leyes tributarias no se aplicar\u00e1n con retroactividad, lo que quiere decir que no se emplear\u00e1n con respecto a situaciones de hecho sucedidas en el pasado, sino a las ocurridas con posterioridad a su promulgaci\u00f3n y entrada en vigor.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"text-justify\">Puntualmente, la irretroactividad trata de la imposibilidad de que nuevas normas tributarias sean aplicadas a situaciones de hecho sucedidas en un tiempo anterior a su fecha de promulgaci\u00f3n y entrada en vigor. Estas deben aplicar a futuro y trat\u00e1ndose de tributos de periodo -como el IVA, ICA o impuesto a la renta- solo pueden regir hasta el siguiente periodo a su promulgaci\u00f3n. Entonces, bajo el principio de irretroactividad, ninguna ley, ordenanza o acuerdo puede retrotraer sus efectos a hechos ocurridos en el pasado, esto como principio general, de conformidad con el art\u00edculo 363 y 338 de la Constituci\u00f3n Pol\u00edtica de Colombia.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Certeza y seguridad jur\u00eddica como l\u00edmite<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"text-justify\">La prohibici\u00f3n constitucional de irretroactividad surge como consecuencia de la expedici\u00f3n de la Ley 64 del 12 de noviembre de 1927 que dict\u00f3 algunas disposiciones para incrementar el impuesto sobre la renta, las cuales entraron en vigor el mismo d\u00eda de su expedici\u00f3n para todo el a\u00f1o fiscal (1927). Dado que esta situaci\u00f3n afect\u00f3 la certeza y seguridad jur\u00eddica que el Estado debe proveer frente a las normas modificatorias de tributos, el legislativo decidi\u00f3 incluir dicha prohibici\u00f3n en nuestra Constituci\u00f3n Pol\u00edtica con la finalidad de evitar que volviese a ocurrir una situaci\u00f3n similar.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"text-justify\">Por su parte, la seguridad jur\u00eddica como el segundo l\u00edmite de la irretroactividad, es un principio que pretende brindar certeza al sujeto pasivo sobre los derechos y obligaciones que ya adquiri\u00f3 en virtud de normas que fueron debidamente promulgadas y establecidas por un periodo fiscal determinado.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Ejemplos<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"text-justify\">A continuaci\u00f3n, algunas de las leyes promulgadas en el ordenamiento jur\u00eddico tributario colombiano que obedecen al principio de irretroactividad: <\/p>\n\n\n\n<ul ><li>La Ley 1819 de 2016 se expidi\u00f3 el 29 de diciembre de 2016 y como garant\u00eda del principio de irretroactividad, en su articulado alude a la fecha de aplicaci\u00f3n de las nuevas disposiciones normativas.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"883\" height=\"534\" src=\"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-content\/uploads\/2022\/10\/image.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-8983\" srcset=\"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-content\/uploads\/2022\/10\/image.png 883w, https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-content\/uploads\/2022\/10\/image-300x181.png 300w, https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-content\/uploads\/2022\/10\/image-768x464.png 768w\" sizes=\"auto, (max-width: 883px) 100vw, 883px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-small-font-size\"><em>Fuente: elaboraci\u00f3n propia.<\/em><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>La Ley 1943 de 2018 promulgada el 28 de diciembre de 2018 fue declarada inconstitucional en 2019 mediante la Sentencia C-481 de la Corte Constitucional, principalmente por vicios en el tr\u00e1mite de la ley de financiamiento y en su publicaci\u00f3n. Sin embargo, este fallo -atendiendo al principio de irretroactividad- no aplic\u00f3 sino hasta el 1 de enero de 2020 para no afectar las situaciones consolidadas en ese periodo (por ejemplo: los beneficios efectivos ya incorporados al patrimonio de los contribuyentes en el periodo gravable 2019).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>La Ley 2010 de 2019, promulgada el 27 de diciembre de 2019 (en respuesta a la declaratoria de inconstitucionalidad de la Ley 1943 de 2018) tambi\u00e9n establece su aplicaci\u00f3n para el siguiente periodo fiscal (2020).\u00a0<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"894\" height=\"570\" src=\"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-content\/uploads\/2022\/10\/image-1.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-8984\" srcset=\"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-content\/uploads\/2022\/10\/image-1.png 894w, https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-content\/uploads\/2022\/10\/image-1-300x191.png 300w, https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-content\/uploads\/2022\/10\/image-1-768x490.png 768w\" sizes=\"auto, (max-width: 894px) 100vw, 894px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-small-font-size\"><em>Fuente: elaboraci\u00f3n propia.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>En este art\u00edculo conocer\u00e1s la aplicaci\u00f3n del principio de irretroactividad en las normas tributarias colombianas y sus l\u00edmites en cuanto a la certeza y seguridad jur\u00eddica.<\/p>\n","protected":false},"author":8,"featured_media":8982,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[496,5,547],"tags":[],"class_list":["post-8981","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-contable","category-contenidos","category-tributacion"],"views":698,"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/8981","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/users\/8"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=8981"}],"version-history":[{"count":8,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/8981\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":14320,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/8981\/revisions\/14320"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/media\/8982"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=8981"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=8981"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=8981"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}