En este art\u00edculo podr\u00e1s conocer qu\u00e9 es una sucesi\u00f3n il\u00edquida, cu\u00e1les son los tr\u00e1mites que se deben realizar para cumplir con las responsabilidades tributarias de esta y dar por terminado el proceso sucesorio.<\/p>\n\n\n\n
Por:<\/em> David Chaves Ferrin, asistente de investigaci\u00f3n t\u00e9cnica del INCP<\/em><\/p>\n\n\n\n Las obligaciones tributarias de una persona no finiquitan con su muerte. En caso de fallecimiento los pagos, anticipos y declaraciones a cargo del contribuyente deben realizarse bajo la figura de sucesi\u00f3n il\u00edquida: total del patrimonio y las obligaciones adjuntas a dicho patrimonio de la persona fallecida que no han sido adjudicados a sus herederos o legatarios. Es decir, una vez fallece el contribuyente, se da lugar a la figura de sucesi\u00f3n il\u00edquida. Por ejemplo, si el contribuyente era responsable del impuesto de renta, seguir\u00e1 siendo responsable de este, hasta tanto no se realice la liquidaci\u00f3n y distribuci\u00f3n del patrimonio bajo la figura de sucesi\u00f3n il\u00edquida.<\/p>\n\n\n\n Tr\u00e1mites para realizar ante la DIAN<\/strong><\/p>\n\n\n\n Para el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la sucesi\u00f3n il\u00edquida ante la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales \u2013 DIAN, se debe tener en cuenta lo siguiente:<\/p>\n\n\n\n Acreditaci\u00f3n de representante<\/em><\/p>\n\n\n\n Lo primero a realizar es la acreditaci\u00f3n de la representaci\u00f3n de la sucesi\u00f3n. Si bien esto no se realiza precisamente ante la DIAN, es un proceso necesario para llevar a cabo los tr\u00e1mites ante esta entidad. El representante puede tener calidad de albacea, heredero o de curador, y tiene que estar acreditado por despachos judiciales o notarias, seg\u00fan corresponda.<\/p>\n\n\n\n Actualizaci\u00f3n del RUT<\/em><\/p>\n\n\n\n El representante legal debe inscribir o actualizar el Registro \u00danico Tributario \u2013 RUT del contribuyente fallecido agendando una cita<\/a> en la DIAN. Antes de que la cita se haga efectiva es necesario hacer el env\u00edo de los siguientes documentos a los correos habilitados por el ente de control:<\/p>\n\n\n\n Cabe aclarar que tambi\u00e9n se deben proporcionar los datos de quien har\u00e1 las veces de representante de la sucesi\u00f3n il\u00edquida, quien debe agregar en su RUT como persona natural la obligaci\u00f3n 22 denominada \u201cObligado a cumplir deberes formales a nombre de terceros\u201d.<\/p>\n\n\n\n Una vez cumplida la cita y los pasos mencionados hasta aqu\u00ed, la DIAN le dar\u00e1 acceso al representante de la sucesi\u00f3n para ingresar al Portal Transaccional<\/a> a nombre de la sucesi\u00f3n, diligenciando en la casilla \u201cNIT\u201d<\/em> el n\u00famero de c\u00e9dula del contribuyente fallecido, en la casilla \u201cc\u00e9dula\u201d<\/em> el n\u00famero de c\u00e9dula del representante de la sucesi\u00f3n y en la casilla \u201ccontrase\u00f1a\u201d<\/em> la contrase\u00f1a que utiliza en el representante legal para ingresar usualmente a su Portal Transaccional.<\/p>\n\n\n\n Estado de cuenta \u2013 Declaraci\u00f3n de renta de la sucesi\u00f3n<\/em><\/p>\n\n\n\n El representante de la sucesi\u00f3n sea en calidad de albacea, heredero o curador de herencia, solicitar\u00e1 informaci\u00f3n a la DIAN, previo agendamiento de la cita, sobre las obligaciones formales y mora de la sucesi\u00f3n il\u00edquida.<\/p>\n\n\n\n Seg\u00fan la informaci\u00f3n que se le suministre al representante, este proceder\u00e1 a realizar la presentaci\u00f3n de declaraciones y realizar los pagos respectivos del impuesto de renta y dem\u00e1s impuestos de los cuales sea responsable por medio del Portal Transaccional, si se cuenta con firma electr\u00f3nica. Si el representante no cuenta con esta \u00faltima dentro del Portal Transaccional, puede generar la Firma Electr\u00f3nica siguiendo el paso a paso de la DIAN<\/a><\/p>\n\n\n\n Seg\u00fan el art\u00edculo 844 del Estatuto Tributario, los \u201cherederos, asignatarios o legatarios podr\u00e1n solicitar acuerdo de pago por las deudas fiscales de la sucesi\u00f3n<\/em>\u201d en caso de que lo requieran para poder proseguir con la terminaci\u00f3n del proceso sucesorio.<\/p>\n\n\n\n Participaci\u00f3n y liquidaci\u00f3n de la sucesi\u00f3n il\u00edquida<\/strong><\/p>\n\n\n\n Cuando la cuant\u00eda del patrimonio de la sucesi\u00f3n es mayor a 700 UVT, los funcionarios ante quienes se adelante y tramite la sucesi\u00f3n, informar\u00e1n el nombre y aval\u00fao de los bienes a la Administraci\u00f3n de Impuestos, que tendr\u00e1 un periodo de 20 d\u00edas despu\u00e9s de la comunicaci\u00f3n para hacer parte del proceso, de lo contrario, el funcionario podr\u00e1 continuar con los tr\u00e1mites para la liquidaci\u00f3n de la sucesi\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n Una vez liquidada la sucesi\u00f3n \u2013expedida la sentencia o escritura de adjudicaci\u00f3n\u2013 el representante de esta deber\u00e1 cancelar el RUT de la persona fallecida por medio del Portal Transaccional, para lo cual deber\u00e1 presentar el documento expedido por el juez o notario donde conste la terminaci\u00f3n del proceso de sucesi\u00f3n. En caso de que un proceso de sucesi\u00f3n no tenga lugar, se debe adjuntar una manifestaci\u00f3n verbal del representante o herederos en la que se informe que el contribuyente fallecido no dej\u00f3 masa sucesoria.<\/p>\n\n\n\n Para finalizar, el representante que realiz\u00f3 los tr\u00e1mites hasta aqu\u00ed se\u00f1alados podr\u00e1 cancelar la responsabilidad 22 \u201cObligado a cumplir deberes formales a nombre de terceros\u201d realizando un agendamiento de cita trav\u00e9s del siguiente enlace: https:\/\/agendamientodigiturno.dian.gov.co\/frmSolicitarNuevaCita.aspx<\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" En este art\u00edculo podr\u00e1s conocer qu\u00e9 es una sucesi\u00f3n il\u00edquida, cu\u00e1les son los tr\u00e1mites que se deben realizar para cumplir con las responsabilidades tributarias de esta y dar por terminado el proceso sucesorio.<\/p>\n","protected":false},"author":9,"featured_media":9251,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[5,547],"tags":[],"class_list":["post-9250","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-contenidos","category-tributacion"],"views":1112,"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/9250","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/users\/9"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=9250"}],"version-history":[{"count":5,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/9250\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":14318,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/9250\/revisions\/14318"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/media\/9251"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=9250"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=9250"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=9250"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}\n