{"id":9298,"date":"2023-01-18T08:21:08","date_gmt":"2023-01-18T13:21:08","guid":{"rendered":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/?p=9298"},"modified":"2026-03-12T00:06:21","modified_gmt":"2026-03-12T05:06:21","slug":"declaracion-de-activos-en-el-exterior-lo-que-debes-saber","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/incp.org.co\/ContArte\/contenidos\/tributario\/2023\/01\/declaracion-de-activos-en-el-exterior-lo-que-debes-saber\/","title":{"rendered":"Declaraci\u00f3n de activos en el exterior: lo que debes saber"},"content":{"rendered":"\n

En este art\u00edculo conocer\u00e1s qu\u00e9 es la declaraci\u00f3n de activos en el exterior, qui\u00e9nes est\u00e1n obligados a presentarla, su contenido, los plazos de presentaci\u00f3n y las sanciones relacionadas.<\/p>\n\n\n\n

Por: David Chaves Ferrin, asistente de investigaci\u00f3n t\u00e9cnica del INCP<\/em><\/p>\n\n\n\n

La evasi\u00f3n y elusi\u00f3n tributaria es una problem\u00e1tica presente en muchas jurisdicciones del mundo, por ello, en los \u00faltimos a\u00f1os se han creado diversos mecanismos para luchar contra estos flagelos que perjudican la justicia tributaria y las arcas de los Estados. En el caso colombiano, \u201cla declaraci\u00f3n de activos en el exterior\u201d, creada por medio del art\u00edculo 42 de la Ley 1739 de 2014, es un mecanismo informativo, es decir, no supone el desembolso de recursos monetarios por parte del contribuyente. Es una herramienta de recaudo de informaci\u00f3n que le permite a la administraci\u00f3n tributaria ejercer control e identificar fiscalmente a los contribuyentes que poseen activos fuera del territorio nacional.<\/p>\n\n\n\n

Obligados a declarar<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Seg\u00fan el art\u00edculo 607 del Estatuto Tributario (E.T.), adicionado por la Ley 1739 de 2014 y modificado por la reciente reforma tributaria (Ley 2277 de 2022), est\u00e1n obligados a presentar la declaraci\u00f3n anual de activos en el exterior los contribuyentes responsables del impuesto sobre la renta y complementarios \u2014respecto de sus ingresos de fuente nacional y extranjera y de su patrimonio pose\u00eddo dentro y fuera del pa\u00eds\u2014 que posean activos en el exterior de cualquier naturaleza al 1 de enero de cada a\u00f1o, cuyo valor patrimonial sea superior a 2.000 Unidades de Valor Tributario (UVT). Entre los obligados tambi\u00e9n est\u00e1n los contribuyentes de reg\u00edmenes sustitutivos del impuesto sobre la renta, como es el caso del R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n-SIMPLE<\/p>\n\n\n\n

Ahora, es meritorio aclarar lo que se entiende por activos en el exterior. El art\u00edculo 265 del E.T. establece que los bienes pose\u00eddos en el pa\u00eds son:<\/p>\n\n\n\n

    \n
  1. Los derechos reales sobre bienes corporales e incorporales ubicados o que se exploten en el pa\u00eds.<\/em><\/li>\n\n\n\n
  2. Las acciones y derechos sociales en compa\u00f1\u00edas u otras entidades nacionales.<\/em><\/li>\n\n\n\n
  3. Las acciones y derechos sociales de colombianos residentes en el pa\u00eds, en compa\u00f1\u00edas u otras entidades extranjeras que, directamente o por conducto de otras empresas o personas, tengan negocios o inversiones en Colombia.<\/em><\/li>\n\n\n\n
  4. Los dem\u00e1s derechos de cr\u00e9dito, cuando el deudor tiene residencia o domicilio en el pa\u00eds y salvo cuando se trate de cr\u00e9ditos transitorios originados en la importaci\u00f3n de mercanc\u00edas o en sobregiros o descubiertos bancarios.<\/em><\/li>\n\n\n\n
  5. Los fondos que el contribuyente tenga en el exterior vinculados al giro ordinario de sus negocios en Colombia, as\u00ed como los activos en tr\u00e1nsito.<\/em><\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

    En ese sentido, un activo en el exterior es aquel que no cumple con las caracter\u00edsticas descritas anteriormente.<\/p>\n\n\n\n

    Contenido de la declaraci\u00f3n anual de activos en el exterior<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    El art\u00edculo 607 del E.T. se\u00f1ala que la declaraci\u00f3n de activos en el exterior debe contener la siguiente informaci\u00f3n:<\/p>\n\n\n\n

      \n
    1. El formulario que para el efecto ordene la Unidad Administrativa Especial (UAE) de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) debidamente diligenciado.<\/em><\/li>\n\n\n\n
    2. La informaci\u00f3n necesaria para la identificaci\u00f3n del contribuyente.<\/em><\/li>\n\n\n\n
    3. La discriminaci\u00f3n, el valor patrimonial, la jurisdicci\u00f3n donde est\u00e9n localizados, la naturaleza y el tipo activos pose\u00eddos a primero (1\u00ba) de enero de cada a\u00f1o cuyo valor patrimonial sea superior a tres mil quinientos ochenta (3580) UVT.<\/em><\/li>\n\n\n\n
    4. Los activos pose\u00eddos a primero (1\u00ba) de enero de cada a\u00f1o que no cumplan con el l\u00edmite se\u00f1alado en el numeral anterior, deber\u00e1n declararse de manera agregada de acuerdo con la jurisdicci\u00f3n donde est\u00e9n localizados por su valor patrimonial.<\/em><\/li>\n\n\n\n
    5. La firma de quien cumpla el deber formal de declarar.<\/em><\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

      Se debe tener en cuenta que el valor patrimonial de los activos se estimar\u00e1 en moneda nacional haciendo uso de la Tasa Representativa del Mercado (TRM) a 31 de diciembre del a\u00f1o inmediatamente anterior al de la declaraci\u00f3n. Por su parte, el formulario mencionado corresponde al Formulario No. 160-Declaraci\u00f3n de activos en el exterior<\/em> de la DIAN, el cual debe ser diligenciado a trav\u00e9s de los servicios electr\u00f3nicos o por medio del portal transaccional de esta entidad, haciendo uso de la firma electr\u00f3nica. Adicionalmente, cabe mencionar que para realizar la declaraci\u00f3n, el contribuyente debe tener asignada en la casilla 53 de su Registro \u00danico Tributario (RUT) la responsabilidad 41, denominada \u201cDeclaraci\u00f3n anual de activos en el exterior\u201d.<\/p>\n\n\n\n

      Plazos<\/strong><\/p>\n\n\n\n

      De acuerdo con lo se\u00f1alado en el Decreto 2487 de 2022, los plazos para la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n anual de activos para 2023 son los siguientes: <\/p>\n\n\n\n

      Grandes contribuyentes<\/em><\/p>\n\n\n\n

      \"\"<\/figure>\n\n\n\n

      Personas jur\u00eddicas<\/em><\/p>\n\n\n\n

      \"\"<\/figure>\n\n\n\n

      Personas naturales<\/em><\/p>\n\n\n\n

      \"\"<\/figure>\n\n\n\n

      Consulte estos y los dem\u00e1s vencimientos del Calendario Tributario 2023, haciendo clic aqu\u00ed<\/a>.<\/strong><\/span><\/p>\n\n\n\n

      Marco sancionatorio<\/strong><\/p>\n\n\n\n

      Extemporaneidad<\/em><\/p>\n\n\n\n

      De acuerdo con lo establecido en el par\u00e1grafo 1 del art\u00edculo 641 del E.T., habr\u00e1 sanci\u00f3n del 0.5 % del valor de los activos pose\u00eddos en el exterior por cada mes o fracci\u00f3n de mes de retardo si la declaraci\u00f3n se presenta antes del aplazamiento previo por no declarar. Si la declaraci\u00f3n se presenta despu\u00e9s de la cita de aplazamiento, la sanci\u00f3n corresponder\u00e1 a un 1 % del valor de los activos. En todo caso, estas sanciones no podr\u00e1n superar el 10 % del valor de los activos pose\u00eddos en el exterior.<\/p>\n\n\n\n

      No declaraci\u00f3n<\/em><\/p>\n\n\n\n

      En lo referente a la no declaraci\u00f3n, el numeral 8 del art\u00edculo 643 del E.T. se\u00f1ala que los obligados a declarar que omitan la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n de activos en el exterior, ser\u00e1n sancionados por el mayor valor entre el equivalente del 5 % del patrimonio bruto que figure en la \u00faltima declaraci\u00f3n presentada del impuesto sobre la renta y complementarios y el 5 % el patrimonio bruto que determine la Administraci\u00f3n Tributaria por el per\u00edodo a que corresponda la declaraci\u00f3n no presentada.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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