La reciente reforma tributaria (Ley 2277 de 2022) realiz\u00f3 modificaciones a los impuestos contenidos en el marco tributario de Colombia con el prop\u00f3sito de mejorar la equidad, progresividad y eficiencia del sistema impositivo. En este sentido, y con el objetivo de fortalecer la tributaci\u00f3n de los sujetos con mayor capacidad contributiva, se cre\u00f3 el impuesto al patrimonio.<\/p>\n\n\n\n
Antecedentes normativos<\/strong><\/p>\n\n\n\n El impuesto al patrimonio no es nuevo en nuestro sistema tributario, por el contrario, este se ha manejado con otros nombres y particularidades desde 1935. Sin embargo, los antecedentes m\u00e1s recientes datan de la Ley 863 de 2003 y la Ley 2010 de 2019. Recordemos que esta \u00faltima, tras la derogatoria de las disposiciones de la Ley 1943 de 2018, cre\u00f3 el impuesto al patrimonio como un impuesto extraordinario para los a\u00f1os 2020 y 2021.<\/p>\n\n\n\n Impuesto al patrimonio \u2013 Art\u00edculo 35 de la Ley 2277 de 2022<\/strong><\/p>\n\n\n\n Sujetos pasivos<\/strong><\/p>\n\n\n\n Los sujetos pasivos de este impuesto est\u00e1n se\u00f1alados en el art\u00edculo 292-3 del Estatuto Tributario (E.T.):<\/p>\n\n\n\n Hecho generador<\/strong><\/p>\n\n\n\n El hecho generador del impuesto al patrimonio es la posesi\u00f3n al 1 de enero de cada a\u00f1o de un patrimonio l\u00edquido cuyo valor sea igual o superior a setenta y dos mil UVT (72.000 UVT).<\/p>\n\n\n\n Base gravable<\/strong><\/p>\n\n\n\n La base gravable de este impuesto es el patrimonio l\u00edquido, cuyo valor corresponde al patrimonio bruto del sujeto pasivo pose\u00eddo a 1 de enero de cada a\u00f1o menos sus deudas a cargo y vigentes a esa misma fecha. La determinaci\u00f3n de esta base se realizar\u00e1 seg\u00fan lo establecido en el T\u00edtulo II del Libro 1 del E.T.<\/p>\n\n\n\n En el caso de las personas naturales, se excluyen las primeras 12.000 Unidades de Valor Tributario (UVT) del valor patrimonial de su casa o apartamento de habitaci\u00f3n. Cabe destacar que esta exclusi\u00f3n solo aplica para la propiedad en la que efectivamente vive la persona natural la mayor parte del tiempo y no se aplica a inmuebles de recreo, segundas viviendas u otro tipo de propiedad que no cumpla con la condici\u00f3n de ser el lugar donde habita la persona natural.<\/p>\n\n\n\n Es importante tener en cuenta las precisiones dispuestas en los p\u00e1rrafos 1, 2, 3 y 4 del art\u00edculo 295-3 del E.T. Estos p\u00e1rrafos explican c\u00f3mo se determina el valor patrimonial neto del bien que se excluye de la base gravable, c\u00f3mo se determina la base gravable para personas naturales sin residencia en el pa\u00eds que tengan un establecimiento permanente en Colombia y, adem\u00e1s, se establecen las reglas para la determinaci\u00f3n del valor de las acciones y cuotas de inter\u00e9s social de sociedades o entidades nacionales y las reglas para determinar el costo fiscal de los derechos en veh\u00edculos de inversi\u00f3n. Adem\u00e1s, se fija la determinaci\u00f3n del costo de las acciones o cuotas de inter\u00e9s social de sociedades o entidades nacionales que no coticen en la Bolsa de Valores de Colombia.<\/p>\n\n\n\n Tarifa<\/strong><\/p>\n\n\n\n La tarifa para determinar el impuesto a cargo se determinar\u00e1 de acuerdo con la siguiente tabla:<\/p>\n\n\n\n La tarifa de 1,5 % aplicar\u00e1 de manera temporal durante los a\u00f1os 2023 a 2026, a partir de 2027 no podr\u00e1 tomarse la tarifa del 1,5%.<\/p>\n\n\n\n\n
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