La elusi\u00f3n y la evasi\u00f3n fiscal son flagelos que persisten e inciden negativamente en las finanzas p\u00fablicas de las jurisdicciones. A continuaci\u00f3n, conocer\u00e1s las definiciones claves en esta materia y algunas de las cifras que se conocen de Colombia y la regi\u00f3n LATAM.<\/p>\n\n\n\n
Por: David Chaves Ferrin, asistente de investigaci\u00f3n t\u00e9cnica del INCP<\/em><\/p>\n\n\n\n \u00bfQu\u00e9 es la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n?<\/strong><\/p>\n\n\n\n La evasi\u00f3n fiscal, tambi\u00e9n denominada fraude fiscal o evasi\u00f3n de impuestos, se refiere a cualquier acci\u00f3n ilegal mediante la cual los contribuyentes ocultan u omiten intencionalmente -o por negligencia- ingresos y activos a las autoridades fiscales. Asimismo, se considera evasi\u00f3n la sobrevaloraci\u00f3n de erogaciones deducibles con el \u00fanico prop\u00f3sito de disminuir el pago de impuestos, en comparaci\u00f3n con lo que legalmente corresponder\u00eda.<\/p>\n\n\n\n Por su parte, la elusi\u00f3n trata de las pr\u00e1cticas legales y estrategias a la luz de la legalidad que les permiten a los contribuyentes evitar que se cumpla el hecho generador del impuesto para que no haya lugar a una obligaci\u00f3n. Estas estrategias son construidas a partir de los denominados huecos y ambig\u00fcedades legales.<\/p>\n\n\n\n Cifras<\/strong><\/p>\n\n\n\n Respecto a la evasi\u00f3n del impuesto sobre la renta en Am\u00e9rica Latina, la Organizaci\u00f3n para la Cooperaci\u00f3n y el Desarrollo Econ\u00f3micos (OCDE<\/a>), citando a la Comisi\u00f3n Econ\u00f3mica para Am\u00e9rica Latina y el Caribe (CEPAL), se\u00f1ala que la tasa de evasi\u00f3n de las personas f\u00edsicas y de las empresas asciende, en promedio, en nuestra regi\u00f3n al 44 % y 58 %, respectivamente.<\/p>\n\n\n\n En Colombia, la tasa de evasi\u00f3n del impuesto sobre la renta no est\u00e1 alejada de la tasa regional. Fedesarrollo en su estudio \u2018Reformas para una Colombia post-COVID-19. Hacia un nuevo contrato social<\/em><\/a>\u2019<\/em> se\u00f1ala que la tasa promedio de evasi\u00f3n de las personas jur\u00eddicas en el periodo 2010-2018 fue de 46,9 %, lo que represent\u00f3 para el pa\u00eds un costo fiscal para el a\u00f1o 2018 que ascendi\u00f3 a 56,1 billones de pesos.<\/p>\n\n\n\n En esta misma l\u00ednea, en su momento, el exministro de Hacienda, Jos\u00e9 Antonio Ocampo, y el director de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), Luis Carlos Reyes, con motivo de la expedici\u00f3n de la reforma tributaria (Ley 2277 de 2022), estimaron<\/a> que la evasi\u00f3n y elusi\u00f3n total de impuestos en Colombia se acercar\u00eda a $65 billones anuales.<\/p>\n\n\n\n Para dimensionar mejor el panorama, si miramos el Presupuesto General de la Naci\u00f3n<\/a> (PNG) del 2023, el monto de la evasi\u00f3n fiscal supera el rubro de mayores recursos dentro de dicho presupuesto, el cual cuenta con 54,8 billones.<\/p>\n\n\n\n Los tributos son un componente significativo en los ingresos corrientes del Estado, pues se constituyen como medios indispensables para alcanzar sus objetivos. Como se\u00f1ala<\/a> el experto tributarista Jairo Villabona, docente de la Universidad Nacional de Colombia, una menor recaudaci\u00f3n priva al Estado de los recursos necesarios para la asignaci\u00f3n de bienes p\u00fablicos, entendidos como aquellos que buscan satisfacer el inter\u00e9s general y promover el bienestar social. A su vez, acent\u00faa el subdesarrollo del pa\u00eds, toda vez que, a falta de recursos, se opta por financiaci\u00f3n externa y\/o el recorte del gasto p\u00fablico.<\/p>\n\n\n\n Lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n<\/strong><\/p>\n\n\n\n Considerando la magnitud del descrito problema, las jurisdicciones de la regi\u00f3n, de la mano de organismos como la OCDE, han construido diversos mecanismos para contrarrestar la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n fiscal. Entre otros, Colombia cuenta con los siguientes:<\/p>\n\n\n\n Con la reciente reforma tributaria -Ley 2277 de 2022- por medio del art\u00edculo 69, se realizaron algunas modificaciones que endurecieron el castigo para quienes cometan actos de defraudaci\u00f3n y evasi\u00f3n tributaria, espec\u00edficamente, sobre la omisi\u00f3n de activos e inclusi\u00f3n de activos inexistentes. Por ejemplo, si los importes de los actos de evasi\u00f3n son iguales o superiores a 1.000 salarios m\u00ednimos legales vigentes (SMMLV), se dar\u00e1 lugar a prisi\u00f3n por un periodo de entre 48 y 108 meses.<\/p>\n\n\n\n\n
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