{"id":1033,"date":"2023-05-18T08:20:41","date_gmt":"2023-05-18T13:20:41","guid":{"rendered":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/?p=1033"},"modified":"2023-05-18T08:20:42","modified_gmt":"2023-05-18T13:20:42","slug":"dian-se-pronuncio-sobre-las-declaraciones-de-retencion-en-la-fuente-ineficaces","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/noticias\/2023\/05\/dian-se-pronuncio-sobre-las-declaraciones-de-retencion-en-la-fuente-ineficaces\/","title":{"rendered":"DIAN se pronunci\u00f3 sobre las declaraciones de retenci\u00f3n en la fuente ineficaces"},"content":{"rendered":"\n

En el Concepto 100202208-0494 del 18 de abril de 2023, la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) respondi\u00f3 a una consulta sobre la posibilidad de otorgar facilidades de pago para las declaraciones de retenci\u00f3n en la fuente ineficaces. La pregunta planteada fue si una declaraci\u00f3n de retenci\u00f3n en la fuente, que es considerada ineficaz seg\u00fan la ley, puede ser utilizada como soporte para otorgar una facilidad de pago al interesado en ella, considerando que dicho documento contiene una obligaci\u00f3n clara, expresa y exigible que otorga m\u00e9rito ejecutivo a favor de la DIAN.<\/p>\n\n\n\n

Seg\u00fan el art\u00edculo 814 del Estatuto Tributario (E.T.), la DIAN tiene la facultad de conceder facilidades de pago a los deudores o a un tercero en su nombre, por un per\u00edodo de hasta 5 a\u00f1os, para el pago del impuesto de timbre, de renta y complementarios, IVA y retenci\u00f3n en la fuente, as\u00ed como cualquier otro impuesto administrado por la DIAN. Por su parte, el art\u00edculo 580-1 del E.T. establece que las declaraciones de retenci\u00f3n en la fuente presentadas sin pago total se considerar\u00e1n ineficaces sin necesidad de un acto administrativo que as\u00ed lo declare. No obstante, existen las siguientes excepciones a dicha regla:<\/p>\n\n\n\n

    \n
  1. Cuando las declaraciones son presentadas por un agente retenedor que tiene un saldo a favor igual o superior al doble del valor de la retenci\u00f3n a su cargo, y este saldo puede ser compensado con el saldo a pagar de la declaraci\u00f3n correspondiente. Es importante tener en cuenta que este saldo a favor debe haber sido generado antes de presentar la declaraci\u00f3n de retenci\u00f3n en la fuente, por un valor igual o superior al saldo a pagar determinado en dicha declaraci\u00f3n.<\/li>\n\n\n\n
  2. Cuando las declaraciones son presentadas antes de la fecha l\u00edmite establecida para declarar, siempre y cuando el pago total de la retenci\u00f3n se realice o se haya realizado a m\u00e1s tardar dentro de los 2 meses siguientes a partir del vencimiento del plazo para declarar. Adem\u00e1s, se deber\u00e1n liquidar los intereses de mora correspondientes.<\/li>\n\n\n\n
  3. En el caso de aquellas declaraciones en las que el valor no pagado no supere 10 Unidades de Valor Tributario (UVT) y dicho valor se cancele dentro del a\u00f1o siguiente a la fecha de vencimiento del plazo para declarar.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

    As\u00ed las cosas, la DIAN aclara que, sin perjuicio de lo anterior y conforme al inciso 5 del art\u00edculo 580-1 del E.T., las declaraciones presentadas inicialmente sin pago total se reconocen como una obligaci\u00f3n clara, expresa y exigible que la administraci\u00f3n tributaria puede utilizar en los procesos de cobro coactivo, incluso si en el sistema la declaraci\u00f3n de retenci\u00f3n en la fuente se encuentra marcada como ineficaz para el agente retenedor, siempre y cuando dicha declaraci\u00f3n no sea presentada nuevamente con el pago respectivo.<\/p>\n\n\n\n

    Para m\u00e1s informaci\u00f3n, consulte el concepto completo a continuaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

    Ver: Concepto 100202208-0494 de 2023 – DIAN<\/a><\/p>\n\n\n\n

    Redacci\u00f3n IN<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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