La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales public\u00f3 el Concepto General 100208192-618 por medio del cual resuelve, entre otras, las siguientes inquietudes en relaci\u00f3n con el impuesto sobre la renta a cargo de las personas jur\u00eddicas con motivo de la reforma tributaria (Ley 2277 de 2022):<\/p>\n\n\n\n
\u00bfQu\u00e9 motiv\u00f3 la modificaci\u00f3n de la Sede Efectiva de Administraci\u00f3n (SEA)?<\/strong><\/p>\n\n\n\n Recordemos que la Ley 2277 de 2022 realiz\u00f3 modificaciones sobre algunas disposiciones relacionadas con el impuesto sobre la renta y complementarios de las personas jur\u00eddicas. Entre estas modificaciones se encuentra la contemplada en el art\u00edculo 56 que modifica el par\u00e1grafo 1 del art\u00edculo 12-1 del Estatuto Tributario (E.T.), el cual presume que la SEA de una sociedad ser\u00e1 entendida como aquel \u201clugar donde materialmente se toman las decisiones comerciales y de gesti\u00f3n necesarias para llevar a cabo las actividades de la sociedad o entidad en el d\u00eda a d\u00eda<\/strong>\u201d. Seg\u00fan el Congreso, por medio de su Gaceta 917 del 7 de agosto de 2022, esta modificaci\u00f3n atiende a la forma en que actualmente se toman las decisiones, ya que pueden ser celebradas en distintos lugares del mundo, al mismo tiempo que pueden llevarse de manera independiente e incluso simult\u00e1nea en el caso de las corporaciones m\u00e1s grandes. Antes de esta modificaci\u00f3n, la definici\u00f3n era un criterio que podr\u00eda \u201cser f\u00e1cilmente evadido o capturado a conveniencia por los contribuyentes y sus asesores para disminuir su impuesto a cargo\u201d.<\/p>\n\n\n\n Si una sociedad o entidad extranjera obtiene rentas pasivas de fuente extranjera \u00bfpuede esta circunstancia descartar la existencia de una SEA en Colombia?<\/strong><\/p>\n\n\n\n De acuerdo con los par\u00e1grafos 2, 5 y 6 del art\u00edculo 12-1 del E.T., no se considera a una sociedad del exterior como nacional cuando haya emitido bonos o acciones de cualquier tipo en la Bolsa de Valores de Colombia y\/o en una bolsa de reconocida idoneidad internacional, o cuando sus ingresos de fuente de la jurisdicci\u00f3n donde est\u00e9 constituida sean iguales o superiores al 80 % de sus ingresos totales -de los cuales se excluye los ingresos pasivos-. As\u00ed pues, una sociedad es nacional cuando durante el respectivo a\u00f1o o periodo gravable tenga su sede efectiva de administraci\u00f3n en el territorio colombiano; al igual que cuando las sociedades y entidades tengan su domicilio principal en el territorio colombiano o hayan sido constituidas en Colombia, de acuerdo con las leyes vigentes en el pa\u00eds.<\/p>\n\n\n\n Por otro lado, para determinar la sede efectiva de administraci\u00f3n se debe considerar el lugar donde los administradores de la sociedad o entidad usualmente ejercen sus responsabilidades y se llevan a cabo las actividades diarias de la sociedad o entidad.<\/p>\n\n\n\n En ese sentido, es de precisar que la obtenci\u00f3n de rentas pasivas de fuente extranjera no descarta la existencia de la SEA en Colombia.<\/p>\n\n\n\n Para m\u00e1s informaci\u00f3n, consulte el documento a continuaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n Ver: Concepto General 100208192-618 \u2013 2023 – DIAN<\/a><\/p>\n\n\n\n Redacci\u00f3n INCP<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales public\u00f3 el Concepto General 100208192-618 por medio del cual resuelve, entre otras, las siguientes inquietudes en relaci\u00f3n con el impuesto sobre la renta a cargo de las personas jur\u00eddicas con motivo de la reforma tributaria (Ley 2277 de 2022): \u00bfQu\u00e9 motiv\u00f3 la modificaci\u00f3n de la Sede Efectiva de…
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