{"id":1768,"date":"2024-02-19T13:26:48","date_gmt":"2024-02-19T18:26:48","guid":{"rendered":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/?p=1768"},"modified":"2024-02-19T13:26:49","modified_gmt":"2024-02-19T18:26:49","slug":"el-error-como-derecho-de-los-contribuyentes-frente-a-la-imposicion-de-sanciones-por-parte-de-las-autoridades-tributarias","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/noticias\/2024\/02\/el-error-como-derecho-de-los-contribuyentes-frente-a-la-imposicion-de-sanciones-por-parte-de-las-autoridades-tributarias\/","title":{"rendered":"El error como derecho de los contribuyentes frente a la imposici\u00f3n de sanciones por parte de las autoridades tributarias"},"content":{"rendered":"\n<figure class=\"wp-block-embed is-type-video is-provider-youtube wp-block-embed-youtube wp-embed-aspect-16-9 wp-has-aspect-ratio\"><div class=\"wp-block-embed__wrapper\">\n<div class='embed-container'><iframe loading=\"lazy\" title=\"El error como derecho de los contribuyentes frente a la imposici\u00f3n de sanciones por parte de las aut\" width=\"1920\" height=\"1080\" src=\"https:\/\/www.youtube.com\/embed\/oSxbu_ROIe0?feature=oembed\" frameborder=\"0\" allow=\"accelerometer; autoplay; clipboard-write; encrypted-media; gyroscope; picture-in-picture; web-share\" allowfullscreen><\/iframe><\/div>\n<\/div><\/figure>\n\n\n\n<p><em>Por: Javier Blel Bitar, socio de Impuestos y Servicios Legales de Deloitte Colombia<\/em><\/p>\n\n\n\n<p>El Art\u00edculo 657 del Estatuto Tributario prev\u00e9 una sanci\u00f3n que consiste en la clausura o cierre por tres d\u00edas del establecimiento de comercio, oficina o consultorio del contribuyente mediante la imposici\u00f3n de sellos oficiales que contienen la leyenda &#8220;CERRADO POR LA DIAN&#8221; cuando <strong><em>(i) <\/em><\/strong>el contribuyente no expida factura o documento equivalente estando obligado a ello, o la expida sin el cumplimiento de algunos requisitos formales y <strong><em>(ii)<\/em><\/strong> cuando la autoridad tributaria establezca que los sistemas electr\u00f3nicos del contribuyente omiten ingresos, llevan doble contabilidad o doble facturaci\u00f3n, entre algunas otras.<\/p>\n\n\n\n<p>Desde el a\u00f1o 2003, el Consejo de Estado fij\u00f3 una l\u00ednea jurisprudencial (Sentencia 13420) en la que interpret\u00f3 que la sanci\u00f3n de clausura de un establecimiento de comercio es excepcional y debe aplicarse \u00fanicamente en situaciones en las que se evidencien conductas fraudulentas debidamente comprobadas, para lo cual es necesario que la Administraci\u00f3n Tributaria asegure el m\u00e1s riguroso respeto al debido proceso. De manera que cuando los supuestos de hecho que fundamentan el cierre de un establecimiento de comercio no est\u00e1n probados, ni se demuestra que la conducta del contribuyente ocasion\u00f3 un da\u00f1o al Estado, la orden de cierre ser\u00eda ilegal.<\/p>\n\n\n\n<p>En efecto, la norma que permite ordenar el cierre de establecimientos de comercio contiene dos problem\u00e1ticas constitucionales. La primera es que la sanci\u00f3n se hace efectiva antes de que el contribuyente demande los actos administrativos, o lo que es lo mismo, antes de ejercer su derecho de defensa. Por lo tanto, en aquellos casos en los que se resuelva la ilegalidad de la sanci\u00f3n deber\u00e1 ordenarse una indemnizaci\u00f3n por los da\u00f1os materiales y morales que ocasion\u00f3 el cierre. El segundo problema tiene que ver con que en muchos casos el cierre ocurre porque el contribuyente expide facturas sin el cumplimiento de requisitos formales, lo que no necesariamente produce un da\u00f1o al Estado, ni impide las actividades de fiscalizaci\u00f3n, ni mucho menos encaja en evasi\u00f3n de impuestos.<\/p>\n\n\n\n<p>Tambi\u00e9n sucede que los cierres de establecimientos de comercio son ordenados cuando existen discrepancias frente a los requisitos t\u00e9cnicos que deben cumplir los sistemas de facturaci\u00f3n, puesto que la finalidad de la actividad de fiscalizaci\u00f3n no debe ser la de sancionar cualquier error que cometa el contribuyente. Muchas normas tributarias son confusas -como ocurre en el caso de los reglamentos de la facturaci\u00f3n electr\u00f3nica- por lo que equivocarse puede ser la regla y no la excepci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p>Corregir un error de buena fe en una liquidaci\u00f3n tributaria o enmendar una inconsistencia derivada del cumplimiento de alguna de las numerosas obligaciones tributarias que tienen los contribuyentes, ya sea de manera voluntaria o en respuesta a un requerimiento de la Administraci\u00f3n, deber\u00eda ser un derecho y no la excusa para imponer sanciones.<\/p>\n\n\n\n<p>El error desde la perspectiva del sistema sancionatorio es un derecho y no una fuente de ingresos, por ello, la actividad de fiscalizaci\u00f3n se deber\u00eda direccionar sobre quienes defraudan al fisco y no hacia los contribuyentes que simplemente se equivocan.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Fuente: Deloitte<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Por: Javier Blel Bitar, socio de Impuestos y Servicios Legales de Deloitte Colombia El Art\u00edculo 657 del Estatuto Tributario prev\u00e9 una sanci\u00f3n que consiste en la clausura o cierre por tres d\u00edas del establecimiento de comercio, oficina o consultorio del contribuyente mediante la imposici\u00f3n de sellos oficiales que contienen la leyenda &#8220;CERRADO POR LA DIAN&#8221;&hellip; <br \/> <a class=\"read-more\" href=\"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/noticias\/2024\/02\/el-error-como-derecho-de-los-contribuyentes-frente-a-la-imposicion-de-sanciones-por-parte-de-las-autoridades-tributarias\/\">Read more<\/a><\/p>\n","protected":false},"author":20622,"featured_media":1769,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[13],"tags":[],"class_list":["post-1768","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-noticias"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1768","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/wp-json\/wp\/v2\/users\/20622"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1768"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1768\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":1770,"href":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1768\/revisions\/1770"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/wp-json\/wp\/v2\/media\/1769"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1768"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1768"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1768"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}