La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) public\u00f3 el Oficio No. 100208192-368 del 21 de mayo de 2024, por medio del cual realiz\u00f3 la und\u00e9cima adici\u00f3n al Concepto general sobre el impuesto de renta a cargo de las personas jur\u00eddicas con motivo de la Ley 2277 de 2022.<\/p>\n\n\n\n
En esta ocasi\u00f3n, la administraci\u00f3n tributaria absolvi\u00f3 las siguientes consultas relacionadas con la tasa m\u00ednima de tributaci\u00f3n:<\/p>\n\n\n\n
\u00bfA los distribuidores minoristas de combustibles l\u00edquidos que sean personas naturales, les aplica la tasa m\u00ednima de tributaci\u00f3n del par\u00e1grafo 6 del art\u00edculo 240 del Estatuto Tributario (E.T.)?<\/strong><\/p>\n\n\n\n Ante esto, la DIAN record\u00f3 que el inciso 1 del par\u00e1grafo 6 del art\u00edculo 240 del E.T. establece que la tasa m\u00ednima de tributaci\u00f3n aplica a los contribuyentes del impuesto sobre la renta contemplados en los art\u00edculos 240 y 240-1 del mismo estatuto, salvo a las personas jur\u00eddicas extranjeras sin residencia en el pa\u00eds. Por lo tanto, las personas naturales que act\u00faan como distribuidores minoristas de combustibles l\u00edquidos, no est\u00e1n obligados a calcular la tasa de tributaci\u00f3n depurada (TTD), pues no les aplican las disposiciones del par\u00e1grafo 6 del art\u00edculo 240 del E.T.<\/p>\n\n\n\n \u00bfLa aplicaci\u00f3n del art\u00edculo 10 de la Ley 26 de 1989 en virtud del par\u00e1grafo 4 del art\u00edculo 28 del E.T. incide en el resultado del c\u00e1lculo de la tasa m\u00ednima de tributaci\u00f3n se\u00f1alada en el par\u00e1grafo 6 del art\u00edculo 240 del E.T. para los distribuidores minoristas de combustibles l\u00edquidos y derivados de petr\u00f3leo?<\/strong><\/p>\n\n\n\n Recordemos que el art\u00edculo 10 de la Ley 26 de 1989 dictamina que, para todos los efectos fiscales, se estiman los ingresos brutos por venta del distribuidor minorista de combustibles l\u00edquidos y derivados del petr\u00f3leo que resulten de multiplicar el respectivo margen de comercializaci\u00f3n se\u00f1alado por el Gobierno, por el n\u00famero de galones vendidos, rest\u00e1ndole el porcentaje de margen de p\u00e9rdida por evaporaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n Por su parte, el par\u00e1grafo 4 del art\u00edculo 28 del E.T. se\u00f1ala que, para los distribuidores minoristas de combustibles l\u00edquidos y derivados del petr\u00f3leo aplicar\u00e1 lo consagrado en el art\u00edculo 10 de la Ley 26 de 1989. Al ingreso bruto as\u00ed determinado, no se le podr\u00e1n detraer costos por concepto de adquisici\u00f3n de combustibles l\u00edquidos y derivados del petr\u00f3leo, lo cual no comprende el costo de su transporte, ni otros gastos deducibles asociados a la operaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n Por lo tanto, para efectos fiscales, los distribuidores minoristas calculan la base gravable de su impuesto sobre la renta, partiendo de ingresos que corresponden al margen de comercializaci\u00f3n, restando la p\u00e9rdida por evaporaci\u00f3n. En consecuencia, parten de un ingreso neto, sin la posibilidad de deducir el costo por adquisici\u00f3n del combustible. Seg\u00fan la DIAN, la aplicaci\u00f3n del art\u00edculo 10 de la Ley 26 de 1989 por parte de los distribuidores minoristas de combustibles podr\u00eda tener un efecto neutro en el c\u00e1lculo de la TTD.<\/p>\n\n\n\n Para m\u00e1s informaci\u00f3n, consulte el documento adjunto.<\/p>\n\n\n\n Ver: Oficio No. 100208192-368 del 2024 \u2013 DIAN<\/a><\/p>\n\n\n\n Redacci\u00f3n INCP<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) public\u00f3 el Oficio No. 100208192-368 del 21 de mayo de 2024, por medio del cual realiz\u00f3 la und\u00e9cima adici\u00f3n al Concepto general sobre el impuesto de renta a cargo de las personas jur\u00eddicas con motivo de la Ley 2277 de 2022. En esta ocasi\u00f3n, la administraci\u00f3n tributaria…
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