La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) public\u00f3 el Concepto No. 558 del 18 de julio de 2024, en el cual absolvi\u00f3 la siguiente consulta:<\/p><\/p>\n\n\n\n
\u00bfLa retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo del impuesto sobre la renta practicada en el exterior a una sociedad nacional puede ser deducible y considerada como un saldo a favor en los a\u00f1os gravables siguientes?<\/strong><\/p><\/p>\n\n\n\n En primera medida, la DIAN record\u00f3 que el art\u00edculo 254 del Estatuto Tributario (E.T.) establece que las personas naturales residentes, as\u00ed como las sociedades y entidades nacionales que sean contribuyentes del impuesto sobre la renta y perciban rentas de fuente extranjera, tienen derecho a descontar del impuesto sobre la renta colombiano el valor del impuesto pagado en el extranjero por esas mismas rentas, siempre que no excedan el monto del impuesto a pagar en nuestro pa\u00eds. En este sentido, la retenci\u00f3n en la fuente practicada en el exterior se considera un descuento tributario y no una deducci\u00f3n.<\/p><\/p>\n\n\n\n Ahora bien, frente a si la retenci\u00f3n en la fuente puede ser tomada como un saldo a favor en los a\u00f1os gravables siguientes a los que se efectu\u00f3, la administraci\u00f3n tributaria record\u00f3 lo dispuesto en el par\u00e1grafo 1 del art\u00edculo 254 del E.T., el cual dispone que el impuesto sobre la renta pagado en el exterior podr\u00e1 ser tratado como descuento en cualquiera de los periodos gravables. De este modo, la DIAN reiter\u00f3 que el impuesto pagado en el exterior no es un saldo a favor sino un descuento tributario, por lo cual, deber\u00e1 marcarse la casilla correspondiente dentro de la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta.<\/p><\/p>\n\n\n\n