{"id":2612,"date":"2024-10-25T16:35:17","date_gmt":"2024-10-25T21:35:17","guid":{"rendered":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/?p=2612"},"modified":"2024-10-29T16:36:15","modified_gmt":"2024-10-29T21:36:15","slug":"nuevas-aclaraciones-de-la-dian-sobre-la-tributacion-por-presencia-economica-significativa","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/noticias-incp\/2024\/10\/nuevas-aclaraciones-de-la-dian-sobre-la-tributacion-por-presencia-economica-significativa\/","title":{"rendered":"Nuevas aclaraciones de la DIAN sobre la tributaci\u00f3n por presencia econ\u00f3mica significativa"},"content":{"rendered":"\n<figure class=\"wp-block-embed is-type-video is-provider-youtube wp-block-embed-youtube wp-embed-aspect-16-9 wp-has-aspect-ratio\"><div class=\"wp-block-embed__wrapper\">\n<div class='embed-container'><iframe loading=\"lazy\" title=\"Nuevas aclaraciones de la DIAN sobre la tributaci\u00f3n por presencia econ\u00f3mica significativa\" width=\"1920\" height=\"1080\" src=\"https:\/\/www.youtube.com\/embed\/Qj35XPK4HkI?feature=oembed\" frameborder=\"0\" allow=\"accelerometer; autoplay; clipboard-write; encrypted-media; gyroscope; picture-in-picture; web-share\" referrerpolicy=\"strict-origin-when-cross-origin\" allowfullscreen><\/iframe><\/div>\n<\/div><\/figure>\n\n\n\n<p><p style=\"text-align:justify\">La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) public\u00f3 el Concepto No. 890 del 17 de octubre de 2024, con el cual realiz\u00f3 la decimosexta adici\u00f3n a su Concepto General sobre el impuesto de renta a cargo de las personas jur\u00eddicas con motivo de la <a href=\"https:\/\/incp.org.co\/wp-content\/uploads\/2022\/12\/Ley-2277-del-13-de-diciembre-de-2022.pdf\">Ley 2277 de 2022<\/a> y absolvi\u00f3 las siguientes consultas:<\/p><\/p>\n\n\n\n<p><p style=\"text-align:justify; padding-left:5%\">1. Un no residente con Presencia Econ\u00f3mica Significativa (PES) en Colombia que realiza su registro en el RUT como declarante del impuesto sobre la renta, \u00bfdeber\u00e1 incluir en su declaraci\u00f3n los ingresos obtenidos por PES desde el 1 de enero del a\u00f1o gravable en el que se registr\u00f3?<\/p><\/p>\n\n\n\n<p><p style=\"text-align:justify\">Seg\u00fan la DIAN, dado que el impuesto sobre la renta es peri\u00f3dico, es decir, empieza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre, las personas no residentes o entidades no domiciliadas en el pa\u00eds con PES estar\u00e1n obligadas a declarar todos los ingresos obtenidos a trav\u00e9s de este mecanismo desde el 1 de enero del a\u00f1o gravable en que efectu\u00f3 el registr\u00f3 como declarante del impuesto sobre la renta en el respectivo RUT.<\/p><\/p>\n\n\n\n<p><p style=\"text-align:justify; padding-left:5%\">2. \u00bfDesde qu\u00e9 momento las personas no residentes o entidades no domiciliadas en el pa\u00eds con PES inscritas en el RUT como declarantes del impuesto sobre la renta deben realizar el pago anticipado se\u00f1alado en el art\u00edculo 1.2.1.28.4.5. del Decreto \u00danico Reglamentario (DUR) 1625 de 2016?<\/p><\/p>\n\n\n\n<p><p style=\"text-align:justify\">Seg\u00fan la DIAN, las personas no residentes o entidades no domiciliadas en el pa\u00eds con PES est\u00e1n obligadas a pagar el mencionado anticipo a partir de la fecha en que se efectu\u00f3 su inscripci\u00f3n en el RUT, atendiendo los plazos se\u00f1alados en el art\u00edculo 1.6.1.13.2.14. del DUR 1625 de 2016.<\/p><\/p>\n\n\n\n<p><p style=\"text-align:justify; padding-left:5%\">3. Si una persona no residente o una entidad no domiciliada en Colombia con PES opt\u00f3 por declarar y pagar el impuesto sobre la renta y solicita que le sigan aplicando la retenci\u00f3n en la fuente de que trata el inciso 8 del art\u00edculo 408 del Estatuto Tributario (E.T.) \u00bfest\u00e1 obligada a presentar y pagar los anticipos bimestrales de que trata el art\u00edculo 1.2.1.28.4.5. del DUR 1625 de 2016?<\/p><\/p>\n\n\n\n<p><p style=\"text-align:justify\">Seg\u00fan la DIAN, si una persona no residente o una entidad no domiciliada con PES en Colombia inscrita en el RUT como declarante de impuesto sobre la renta y complementarios opt\u00f3 por la aplicaci\u00f3n de retenci\u00f3n en la fuente del art\u00edculo 408 del E.T., no estar\u00e1 obligada a presentar ni pagar el anticipo bimestral. Esto se debe a que el DUR solamente exige el pago del anticipo del impuesto sobre la renta y complementarios cuando las personas naturales o entidades hayan optado por la opci\u00f3n de declarar y pagar el impuesto.<\/p><\/p>\n\n\n\n<p><p style=\"text-align:justify; padding-left:5%\">4. \u00bfEn qu\u00e9 momento debe reconocer el ingreso por PES una persona no residente o una entidad no domiciliada con PES en Colombia inscrita en el RUT como declarante de impuesto sobre la renta y complementarios?<\/p><\/p>\n\n\n\n<p><p style=\"text-align:justify\">La DIAN indic\u00f3 que el reconocimiento se hace cuando nace el derecho a exigir su pago, aunque no se haya hecho efectivo el cobro.<\/p><\/p>\n\n\n\n<p><p style=\"text-align:justify; padding-left:5%\">5. \u00bfC\u00f3mo se reconocen las operaciones anuladas, rescindidas o resueltas en la presentaci\u00f3n de los anticipos bimestrales y en la declaraci\u00f3n de renta que presente una persona no residente o una entidad no domiciliada con PES en Colombia?<\/p><\/p>\n\n\n\n<p><p style=\"text-align:justify\">La DIAN explic\u00f3 que los ingresos de personas no residentes o entidades no domiciliadas con PES en Colombia, generados por la venta de bienes o prestaci\u00f3n de servicios digitales, est\u00e1n sujetos a una tarifa del 3&nbsp;% sobre los ingresos brutos. En este sentido, para calcular el impuesto sobre la renta en estos casos, se consideran todos los ingresos que incrementen el patrimonio, tanto ordinarios como extraordinarios. Sin embargo, en el caso de operaciones anuladas, rescindidas o resueltas, solo se deben incluir los ingresos que realmente se hayan realizado y que incrementen el patrimonio. Si los ingresos no se consideran realizados, no deben incluirse en el c\u00e1lculo del impuesto.<\/p><\/p>\n\n\n\n<p>Para m\u00e1s informaci\u00f3n, consulte el documento adjunto.<\/p>\n\n\n\n<p>Ver: <a href=\"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/wp-content\/uploads\/2024\/10\/Concepto-No.-890-del-17-de-octubre-de-2024-\u2013-DIAN.pdf\">Concepto No. 890 del 17 de octubre de 2024 \u2013 DIAN<\/a><\/p>\n\n\n\n<p><strong>Redacci\u00f3n INCP<\/strong><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) public\u00f3 el Concepto No. 890 del 17 de octubre de 2024, con el cual realiz\u00f3 la decimosexta adici\u00f3n a su Concepto General sobre el impuesto de renta a cargo de las personas jur\u00eddicas con motivo de la Ley 2277 de 2022 y absolvi\u00f3 las siguientes consultas: 1.&hellip; <br \/> <a class=\"read-more\" href=\"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/noticias-incp\/2024\/10\/nuevas-aclaraciones-de-la-dian-sobre-la-tributacion-por-presencia-economica-significativa\/\">Read more<\/a><\/p>\n","protected":false},"author":27935,"featured_media":2610,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[13],"tags":[],"class_list":["post-2612","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-noticias"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2612","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/wp-json\/wp\/v2\/users\/27935"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2612"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2612\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":2613,"href":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2612\/revisions\/2613"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/wp-json\/wp\/v2\/media\/2610"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2612"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2612"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2612"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}