{"id":2641,"date":"2024-10-31T10:25:31","date_gmt":"2024-10-31T15:25:31","guid":{"rendered":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/?p=2641"},"modified":"2026-02-19T07:53:23","modified_gmt":"2026-02-19T12:53:23","slug":"debe-tenerse-en-cuenta-la-diferencia-en-cambio-para-calcular-la-tasa-de-tributacion-depurada","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/noticias-incp\/2024\/10\/debe-tenerse-en-cuenta-la-diferencia-en-cambio-para-calcular-la-tasa-de-tributacion-depurada\/","title":{"rendered":"\u00bfDebe tenerse en cuenta la diferencia en cambio para calcular la Tasa de Tributaci\u00f3n Depurada?"},"content":{"rendered":"\n

La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) public\u00f3 el Concepto No. 892 del 18 de octubre de 2024, con el cual absolvi\u00f3 la siguiente consulta y realiz\u00f3 la decimos\u00e9ptima adici\u00f3n al Concepto General sobre el impuesto sobre la renta a cargo de las personas jur\u00eddicas con motivo de la Ley 2277 de 2022:<\/p><\/p>\n\n\n\n

\u00bfDebe tenerse en cuenta la diferencia en cambio regulada en el art\u00edculo 288 del Estatuto Tributario (E.T.) para efectos de calcular la Tasa de Tributaci\u00f3n Depurada (TTD) de acuerdo con el par\u00e1grafo 6 del art\u00edculo 240 del E.T.?<\/strong><\/p><\/p>\n\n\n\n

En primera medida, la DIAN aclar\u00f3 que la diferencia en cambio se refiere a las fluctuaciones en el valor de los activos o pasivos en moneda extranjera debido a las variaciones en el tipo de cambio. Para efectos fiscales, la diferencia en cambio se rige por el art\u00edculo 288 del E.T., el cual indica que esta puede ser un ingreso o una deducci\u00f3n dependiendo del caso. Seg\u00fan la administraci\u00f3n tributaria, para efectos contables, la diferencia en cambio puede afectar el estado de resultado del periodo o el otro resultado integral (ORI) del contribuyente.<\/p><\/p>\n\n\n\n

Con base en lo anterior, la DIAN concluy\u00f3 que la diferencia en cambio tendr\u00e1 impacto en la TTD solamente en los siguientes casos:<\/p><\/p>\n\n\n\n

    \n
  1. Cuando ocurre la liquidaci\u00f3n, enajenaci\u00f3n o abono del activo o pasivo y puede determinarse si hay un ingreso o una deducci\u00f3n fiscal. En este caso, se impacta la renta l\u00edquida gravable y, por tanto, el impuesto neto de renta. As\u00ed bien, al ser el impuesto neto de renta (INR) una variable de c\u00e1lculo del numerador de la TTD, cualquier aumento o disminuci\u00f3n de este, incide en el c\u00e1lculo de la TTD.<\/li>\n\n\n\n
  2. Cuando la diferencia en cambio se reconoce contablemente en el estado de resultado del periodo. En este caso, se impacta la utilidad contable (UC). As\u00ed bien, al ser la UC una variable de c\u00e1lculo del denominador de la TTD, cualquier aumento o disminuci\u00f3n de esta, incide en el c\u00e1lculo de la TTD.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

    Por \u00faltimo, la DIAN aclar\u00f3 que si la diferencia en cambio se reconoce en el ORI no impacta el c\u00e1lculo de la TTD, ya que no se est\u00e1 afectando ninguna variable relacionada con su c\u00e1lculo.<\/p><\/p>\n\n\n\n

    Para m\u00e1s informaci\u00f3n, consulte el documento adjunto.<\/p>\n\n\n\n

    Ver: Concepto No. 892 del 18 de octubre de 2024 \u2013 DIAN<\/a><\/p>\n\n\n\n

    Redacci\u00f3n INCP<\/strong><\/p>\n\n\n\n

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