El Consejo de Estado, en la Sentencia No. 28789 del 23 de abril de 2026, reiter\u00f3 que, para efectos de la comparaci\u00f3n patrimonial en el impuesto sobre la renta, si la suma de la renta gravable, las rentas exentas y la ganancia ocasional neta resulta inferior a la diferencia entre el patrimonio l\u00edquido del \u00faltimo per\u00edodo gravable y el del per\u00edodo anterior, dicha diferencia se considera renta gravable, salvo que el contribuyente la justifique debidamente. <\/p>\n
En el caso analizado, el contribuyente pose\u00eda acciones en sociedades extranjeras cuyo incremento patrimonial pod\u00eda explicarse por la variaci\u00f3n de la tasa representativa del mercado (TRM).<\/p>\n
El Consejo de Estado precis\u00f3 que este tipo de incremento puede justificarse cuando el contribuyente demuestre, de manera coherente y verificable, tres elementos: (i) la existencia de las inversiones en el exterior, (ii) su valor en moneda extranjera en los distintos periodos y (iii) la conversi\u00f3n a pesos utilizando la TRM vigente al cierre de cada a\u00f1o. Para ello, se\u00f1al\u00f3 como relevantes pruebas como los estados financieros con notas sobre operaciones en moneda extranjera, certificaciones del revisor fiscal que concilien los saldos contables, y documentos emitidos por el administrador del portafolio que evidencien la composici\u00f3n, movimientos y valor de las inversiones. <\/p>\n
En relaci\u00f3n con el m\u00e9todo de participaci\u00f3n patrimonial utilizado para reconocimiento contable de estas inversiones, el Consejo reiter\u00f3 que este es un m\u00e9todo de naturaleza contable y no tiene efectos fiscales para determinar el valor patrimonial de las inversiones. Sin embargo, precis\u00f3 que su aplicaci\u00f3n puede servir como elemento de prueba para justificar un incremento patrimonial, siempre que est\u00e9 debidamente soportada con estados financieros auditados, conciliaciones contables y documentaci\u00f3n que permita explicar de manera consistente la variaci\u00f3n del patrimonio. <\/p>\n
En conclusi\u00f3n, la justificaci\u00f3n del incremento patrimonial exige un soporte probatorio integral y consistente, que permita explicar el origen econ\u00f3mico de la variaci\u00f3n, siendo insuficiente la sola referencia a registros contables o m\u00e9todos de valoraci\u00f3n sin el debido respaldo documental.<\/p>\n
Ver: Sentencia No. 28789 del 23 de abril de 2026 \u2013 Consejo de Estado<\/a><\/strong><\/p>\n Redacci\u00f3n INCP<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" El Consejo de Estado, en la Sentencia No. 28789 del 23 de abril de 2026, reiter\u00f3 que, para efectos de la comparaci\u00f3n patrimonial en el impuesto sobre la renta, si la suma de la renta gravable, las rentas exentas y la ganancia ocasional neta resulta inferior a la diferencia entre el patrimonio l\u00edquido del \u00faltimo…
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