La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), mediante el Concepto 100208192-1204 de 2026, se pronunci\u00f3 sobre el procedimiento aplicable para corregir inconsistencias en declaraciones tributarias, en especial cuando se trata de errores en la imputaci\u00f3n de cifras relacionadas con retenciones y autorretenciones.<\/p>\n
La entidad record\u00f3 que el art\u00edculo 43 de la Ley 962 de 2005[1]<\/a><\/sup> establece un procedimiento especial y aut\u00f3nomo para corregir errores de diligenciamiento en formularios tributarios. Este mecanismo procede cuando la inconsistencia corresponde a datos de identificaci\u00f3n o a la imputaci\u00f3n de cifras, siempre que el ajuste no modifique las bases gravables ni el tributo declarado. Por esta raz\u00f3n, puede aplicarse incluso cuando la declaraci\u00f3n ya se encuentra en firme.<\/p>\n La DIAN diferenci\u00f3 este tr\u00e1mite de las correcciones previstas en los art\u00edculos 588 y 589 del Estatuto Tributario (E.T.). Mientras el art\u00edculo 43 de la Ley 962 de 2005 se limita a errores formales o de imputaci\u00f3n sin incidencia en la determinaci\u00f3n del impuesto, los art\u00edculos 588 y 589 del E.T. aplican cuando la correcci\u00f3n modifica factores sustanciales de la declaraci\u00f3n, como bases gravables o valores del tributo. En estos \u00faltimos casos, rigen los t\u00e9rminos y sanciones propios de la correcci\u00f3n tributaria.<\/p>\n El concepto tambi\u00e9n precis\u00f3 que las correcciones realizadas bajo el art\u00edculo 43 de la Ley 962 de 2005 est\u00e1n excluidas de la sanci\u00f3n por correcci\u00f3n prevista en el art\u00edculo 644 del E.T.<\/p>\n No obstante, si la exclusi\u00f3n de retenciones o autorretenciones genera un mayor valor a pagar, el contribuyente deber\u00e1 cancelar dicho valor junto con los intereses moratorios causados desde el vencimiento del plazo original para declarar.<\/p>\n Asimismo, cuando la correcci\u00f3n disminuya un saldo a favor que ya fue devuelto o compensado, deber\u00e1 reintegrarse el exceso recibido con los intereses moratorios correspondientes. En este escenario, la DIAN se\u00f1al\u00f3 que puede proceder la sanci\u00f3n por devoluci\u00f3n improcedente prevista en el art\u00edculo 670 del E.T., para lo cual la administraci\u00f3n tributaria cuenta con un t\u00e9rmino de tres a\u00f1os contados desde la realizaci\u00f3n de la correcci\u00f3n.<\/p>\n Para m\u00e1s detalles, consulte el siguiente documento.<\/p>\n Ver: Concepto 100208192-1204 de 2026 \u2013 DIAN \u2013 INCP<\/a><\/strong><\/p>\n Redacci\u00f3n INCP<\/strong><\/p>\n [1]<\/sup> Por la cual se dictan disposiciones sobre racionalizaci\u00f3n de tr\u00e1mites y procedimientos administrativos de los organismos y entidades del Estado y de los particulares que ejercen funciones p\u00fablicas o prestan servicios p\u00fablicos.<\/p>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), mediante el Concepto 100208192-1204 de 2026, se pronunci\u00f3 sobre el procedimiento aplicable para corregir inconsistencias en declaraciones tributarias, en especial cuando se trata de errores en la imputaci\u00f3n de cifras relacionadas con retenciones y autorretenciones. La entidad record\u00f3 que el art\u00edculo 43 de la Ley 962 de…
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