{"id":4614,"date":"2026-08-03T07:38:02","date_gmt":"2026-08-03T12:38:02","guid":{"rendered":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/?p=4614"},"modified":"2026-08-03T07:38:05","modified_gmt":"2026-08-03T12:38:05","slug":"presuncion-de-costos-para-independientes-lo-que-cambio-con-el-decreto-379-de-2026-y-como-se-aplica-en-renta","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/actualidad\/2026\/08\/presuncion-de-costos-para-independientes-lo-que-cambio-con-el-decreto-379-de-2026-y-como-se-aplica-en-renta\/","title":{"rendered":"Presunci\u00f3n de costos para independientes: lo que cambi\u00f3 con el Decreto 379 de 2026 y c\u00f3mo se aplica en renta"},"content":{"rendered":"

Para la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n de renta por parte de las personas naturales es indispensable tener presente el cambio introducido recientemente por el Decreto 379 del 7 de abril de 2026, el cual modific\u00f3 las reglas del juego para los trabajadores independientes.<\/p>\n

Esta norma, expedida por el Ministerio de Salud y Protecci\u00f3n Social, derog\u00f3 el anexo t\u00e9cnico de costos presuntos que estaba fijado en el Decreto 1601 de 2022<\/p>\n

[3]<\/a><\/sup> y le entrega a la UGPP la facultad de definir y actualizar peri\u00f3dicamente dichos porcentajes mediante resoluci\u00f3n. El efecto inmediato fue activar la Resoluci\u00f3n 532 de 2024, que llevaba casi dos a\u00f1os aplazada, por cuanto su art\u00edculo 5 profer\u00eda que la entrada en vigencia de la norma estaba sujeta a la emisi\u00f3n del decreto que modificara el art\u00edculo\u00a03.2.7.5\u00a0del Decreto 780 de 2016 a efectos de incorporar el esquema de presunci\u00f3n de costos establecido por la UGPP.<\/p>\n

Aunque el esquema de presunci\u00f3n de costos est\u00e1 dise\u00f1ado principalmente para determinar el Ingreso Base de Cotizaci\u00f3n (IBC) a seguridad social, su impacto se extiende a la declaraci\u00f3n de renta, debido a que los costos y gastos que el independiente puede deducir de sus ingresos guardan una relaci\u00f3n directa con los que soportan sus aportes, y la coherencia entre ambas declaraciones es cada vez m\u00e1s relevante ante las facultades de fiscalizaci\u00f3n de la UGPP.<\/p>\n

\u00bfQu\u00e9 cambi\u00f3 con el Decreto 379 de 2026?<\/strong><\/span><\/p>\n

El Decreto 379 de 2026 defini\u00f3 el siguiente esquema de presunci\u00f3n de costos:<\/p>\n

    \n
  1. Para trabajadores independientes por cuenta propia y para quienes celebren contratos diferentes de prestaci\u00f3n de servicios personales que impliquen subcontrataci\u00f3n y\/o compra de insumos o expensas:<\/li>\n<\/ol>\n

    Tabla 1. Esquema de presunci\u00f3n de costos para las actividades econ\u00f3micas clasificadas en el c\u00f3digo de la Clasificaci\u00f3n Industrial Internacional Uniforme (CIIU) revisi\u00f3n 4 adaptada para Colombia.\u00a0<\/em><\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
    Secci\u00f3n CIIU4<\/sup><\/strong><\/td>\nActividad Econ\u00f3mica<\/strong><\/td>\nPorcentaje de costos respecto del ingreso bruto sin incluir el IVA<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
    A<\/td>\nAgricultura, ganader\u00eda, caza, silvicultura y pesca<\/td>\n66,85%<\/td>\n<\/tr>\n
    B<\/td>\nExplotaci\u00f3n de minas y canteras<\/td>\n56,39%<\/td>\n<\/tr>\n
    C<\/td>\nIndustrias Manufactureras<\/td>\n62,34%<\/td>\n<\/tr>\n
    D<\/td>\nSuministro de electricidad, gas, vapor y aire acondicionado.<\/td>\n60,30%<\/td>\n<\/tr>\n
    E<\/td>\nDistribuci\u00f3n de Agua; Evacuaci\u00f3n y Tratamiento de Aguas Residuales, Gesti\u00f3n de Desechos y Actividades de Saneamiento ambiental<\/td>\n65,15%<\/td>\n<\/tr>\n
    F<\/td>\nConstrucci\u00f3n<\/td>\n62,89%<\/td>\n<\/tr>\n
    G<\/td>\nComercio al por mayor y al por menor, reparaci\u00f3n de veh\u00edculos automotores y motocicletas<\/td>\n66,97%<\/td>\n<\/tr>\n
    H<\/td>\nTransporte y almacenamiento<\/td>\n63,79%<\/td>\n<\/tr>\n
    I<\/td>\nAlojamiento y servicios de comida<\/td>\n61,67%<\/td>\n<\/tr>\n
    J<\/td>\nInformaci\u00f3n y comunicaciones<\/td>\n61,17%<\/td>\n<\/tr>\n
    K<\/td>\nActividades Financieras y de seguros<\/td>\n60,65%<\/td>\n<\/tr>\n
    L<\/td>\nActividades inmobiliarias<\/td>\n61,73%<\/td>\n<\/tr>\n
    M<\/td>\nActividades profesionales, cient\u00edficas y t\u00e9cnicas<\/td>\n62,04%<\/td>\n<\/tr>\n
    N<\/td>\nActividades de Servicios administrativos y de apoyo<\/td>\n59,10%<\/td>\n<\/tr>\n
    O<\/td>\nAdministraci\u00f3n p\u00fablica y defensa; planes de seguridad social de afiliaci\u00f3n obligatoria<\/td>\n65,25%<\/td>\n<\/tr>\n
    P<\/td>\nEducaci\u00f3n<\/td>\n67,08%<\/td>\n<\/tr>\n
    Q<\/td>\nActividades de atenci\u00f3n de la salud humana y de asistencia social<\/td>\n63,24%<\/td>\n<\/tr>\n
    R<\/td>\nActividades Art\u00edsticas de entretenimiento y recreaci\u00f3n<\/td>\n56,92%<\/td>\n<\/tr>\n
    S<\/td>\nOtras actividades de servicios<\/td>\n56,33%<\/td>\n<\/tr>\n
    T<\/td>\nActividades de los hogares individuales en calidad de empleadores; actividades no diferenciadas de los hogares individuales como productores de bienes y servicios para uso propio<\/td>\n56,01%<\/td>\n<\/tr>\n
    U<\/td>\nActividades de organizaciones y entidades extraterritoriales<\/td>\n64,26%<\/td>\n<\/tr>\n
    <\/td>\nNo Clasificados en otra parte<\/td>\n62,53%<\/td>\n<\/tr>\n
    Presunci\u00f3n media<\/td>\n62,88%<\/td>\n<\/tr>\n
    Rentistas de Capital, incluidos dividendos y participaciones<\/td>\n28,08%<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

    Fuente 3. Elaboraci\u00f3n propia a partir del art\u00edculo 2 de la Resoluci\u00f3n No. 532 del 22 de mayo de 2024.<\/em><\/p>\n

    Si la actividad econ\u00f3mica del trabajador independiente no est\u00e1 incluida en la tabla, se aplicar\u00e1 el porcentaje correspondiente a la categor\u00eda \u201cNo clasificadas en otra parte\u201d<\/strong>. En caso de que sus ingresos provengan de m\u00faltiples actividades econ\u00f3micas, se utilizar\u00e1 el porcentaje de costos correspondiente a cada una.<\/p>\n

      \n
    1. Para trabajadores independientes por cuenta propia, relacionados con la actividad econ\u00f3mica de transporte p\u00fablico automotor de carga por carretera. La tabla correspondiente se encuentra en el literal b del art\u00edculo 2 de la Resoluci\u00f3n No. 532 del 22 de mayo de 2024.<\/li>\n<\/ol>\n

      Procedimiento para aplicar el esquema de presunci\u00f3n de costos<\/strong><\/p>\n

      El procedimiento para aplicar este esquema de presunci\u00f3n de costos es el siguiente:<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n
      Ingresos brutos mensuales (causados o efectivamente percibidos)<\/strong>\u00a0<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
      (-)<\/strong> Porcentaje de costos presuntos correspondiente a la actividad econ\u00f3mica<\/td>\n<\/tr>\n
      (=)<\/strong> Ingreso neto\u00a0(es el que se incorpora en la depuraci\u00f3n de la renta l\u00edquida<\/em>)<\/td>\n<\/tr>\n
      (x)<\/strong> 40 %<\/td>\n<\/tr>\n
      (=) IBC<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

      \u00bfCostos reales o porcentaje de costos presuntos?<\/strong><\/p>\n

      El art\u00edculo 3 de la Resoluci\u00f3n 532 de 2024 permite que los independientes a los que les aplica el esquema de presunci\u00f3n de costos puedan optar por imputar otros porcentajes de costos, refiri\u00e9ndose a los costos reales del contribuyente, toda vez que cuenten, con los documentos que los soporten y de conformidad con el art\u00edculo 107 del Estatuto Tributario:<\/p>\n