Son las erogaciones en las que incurra el contribuyente del impuesto sobre la renta a favor de los dependientes o por los conceptos de dependientes descritos anteriormente.<\/em><\/span><\/p>\n<\/div>\n Se podr\u00e1n tomar como parte de las deducciones de que trata el inciso segundo del art\u00edculo 387 del E.T. para disminuir la renta l\u00edquida en la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta. El l\u00edmite general establecido para esta deducci\u00f3n es de 32 UVT mensuales (384 UVT anuales) o del 10 % del total de los ingresos brutos provenientes de la relaci\u00f3n laboral y legal o reglamentaria del contribuyente declarante de renta.<\/strong><\/p>\n Concretamente, los siguientes son los dependientes que el contribuyente puede imputar como deducci\u00f3n, de conformidad con el par\u00e1grafo 2 del art\u00edculo 387 del Estatuto Tributario (E.T.), modificado por la Ley 2411 de 2024[1]<\/a><\/sup>.<\/p>\n Ilustraci\u00f3n 1. Definici\u00f3n de dependiente econ\u00f3mico<\/p>\n Fuente 1. Elaboraci\u00f3n propia.<\/p>\n Como adici\u00f3n a estos dependientes, el inciso segundo del numeral 3 del art\u00edculo 336 del E.T. -modificado por Ley 2277 de 2022- agreg\u00f3 otra deducci\u00f3n por dependientes sobre la cual se puede tomar hasta 74 UVT por\u00a0\u00a0un m\u00e1ximo de 4 dependientes. A diferencia de los dependientes descritos en la ilustraci\u00f3n anterior, la ley en menci\u00f3n no limit\u00f3 esta deducci\u00f3n solamente para rentas de trabajo provenientes de una relaci\u00f3n laboral y legal o reglamentaria, por lo cual, puede ser aplicada tambi\u00e9n por contribuyentes que tengan rentas de trabajo que no provengan de una relaci\u00f3n laboral y legal.<\/p>\n Concurrencia de la deducci\u00f3n por dependientes<\/strong><\/span><\/p>\n De acuerdo con el numeral 1.1.2 del art\u00edculo 1.2.1.20.3 del Decreto 1625 de 2016, la deducci\u00f3n por dependientes establecida en el numeral 3 del art\u00edculo 336 y en el art\u00edculo 387 del E.T. solo son aplicables a los ingresos provenientes de rentas de trabajo. No obstante, un mismo dependiente solo podr\u00e1 ser considerado para una de estas dos deducciones, salvo que el contribuyente perciba ingresos derivados de una relaci\u00f3n laboral o legal y reglamentaria, escenario en el cual podr\u00e1 aplicar ambas deducciones respecto del mismo dependiente.<\/p>\n Precisiones doctrinales y jurisprudenciales recientes<\/strong><\/span><\/p>\n Aplicaci\u00f3n simult\u00e1nea de ambas deducciones<\/strong><\/p>\n El Consejo de Estado suspendi\u00f3 provisionalmente un aparte del Concepto 100208192-87 de la DIAN, emitido el 14 de febrero de 2024, que restring\u00eda la aplicaci\u00f3n concurrente de las deducciones por dependientes establecidas en los art\u00edculos 336 y 387 del Estatuto Tributario. El alto tribunal consider\u00f3 que esta interpretaci\u00f3n contrariaba el art\u00edculo 1.2.1.20.3 del Decreto 1625 de 2016, el cual s\u00ed permite la aplicaci\u00f3n conjunta cuando el contribuyente perciba ingresos por una relaci\u00f3n laboral o legal y reglamentaria.<\/p>\n M\u00faltiples contribuyentes con un mismo dependiente<\/strong><\/p>\n Por medio del Concepto 019560 de 2023 la DIAN confirm\u00f3 que diferentes contribuyentes podr\u00e1n tomar la deducci\u00f3n por un mismo dependiente (tanto la prevista en el art\u00edculo 336 del E.T. como la contenida en el art\u00edculo 387 del E.T.), siempre que tengan derecho a ello.<\/p>\n Reconocimiento del parentesco de crianza<\/strong><\/p>\n El art\u00edculo 12 de la Ley 2388 de 2024[2]<\/a><\/sup> incorpor\u00f3 la posibilidad de aplicar la deducci\u00f3n del art\u00edculo 387 del E.T. en casos de parentescos de crianza. Al respecto, la administraci\u00f3n tributaria confirm\u00f3<\/a> que la deducci\u00f3n en cuesti\u00f3n aplica cuando el parentesco de crianza se reconoce mediante declaraci\u00f3n ante un juez de familia, conforme al procedimiento de jurisdicci\u00f3n voluntaria, o mediante escritura p\u00fablica otorgada ante un notario del domicilio de quien busca ser reconocido como hijo o hija de crianza.<\/p>\n Dependientes sin restricci\u00f3n de nacionalidad o domicilio<\/strong><\/p>\n Sin importar su nacionalidad o domicilio, los padres y hermanos de un contribuyente pueden ser considerados dependientes para efectos de la deducci\u00f3n por dependientes establecida en los art\u00edculos 336 y 387 del E.T.<\/p>\n Posesi\u00f3n de patrimonio no excluye la deducci\u00f3n por dependientes<\/strong><\/p>\n La DIAN ha se\u00f1alado que para determinar la procedencia de la deducci\u00f3n por dependiente debe acudirse a la definici\u00f3n de dependientes econ\u00f3micos contenida en el art\u00edculo 387 (ver figura 1) del mismo Estatuto y a los requisitos particulares all\u00ed establecidos para cada categor\u00eda de dependiente. En consecuencia, la sola existencia de patrimonio en cabeza del dependiente no constituye un criterio determinante para descartar la procedencia de la deducci\u00f3n, siempre que se cumplan los dem\u00e1s requisitos que configuran la dependencia econ\u00f3mica.<\/p>\n No inclusi\u00f3n de mascotas como dependientes<\/strong><\/p>\n Por medio del Concepto No 100208192\u20131 de 2025\u00a0<\/a> la DIAN precis\u00f3 que los animales de compa\u00f1\u00eda no son susceptibles de ser considerados como dependientes para efectos de las deducciones contempladas en los art\u00edculos 336 y 387 del E.T.<\/p>\n Documentos para soportar la deducci\u00f3n por dependientes<\/strong><\/span><\/p>\n De acuerdo con lo establecido en el par\u00e1grafo del art\u00edculo 1.2.4.1.18 del Decreto \u00danico Reglamentario 1625 de 2016, el contribuyente deber\u00e1 acreditar la existencia y dependencia econ\u00f3mica de sus dependientes con un certificado expedido bajo juramento, en el cual se identifiquen las personas a su cargo que cumplen con los requisitos se\u00f1alados en dicho art\u00edculo.<\/p>\n Sin embargo, se requiere tambi\u00e9n lo siguiente para los siguientes casos:<\/p>\n Redacci\u00f3n INCP<\/strong><\/p>\n [1]<\/sup> Por medio de la cual se armoniza la normatividad vigente en materia tributaria respecto a las familias con hijos dependientes o condici\u00f3n de discapacidad.<\/p>\n [2]<\/sup> Por medio de la cual se dictan disposiciones sobre la familia de crianza.<\/p>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" La deducci\u00f3n por dependientes econ\u00f3micos es una de las m\u00e1s conocidas por los contadores y contribuyentes debido a la accesibilidad que tiene con un grupo familiar. Sin embargo, es preciso conocer, de cara a la declaraci\u00f3n del a\u00f1o gravable 2025, todos los aspectos a considerar para la aplicaci\u00f3n de este beneficio fiscal. \u00bfQu\u00e9 son las… ![](\"https:\/\/incp.org.co\/wp-content\/uploads\/2026\/07\/boletin-img-1785446030549-n4u8l.jpeg\")
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