{"id":4616,"date":"2026-08-03T07:39:13","date_gmt":"2026-08-03T12:39:13","guid":{"rendered":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/?p=4616"},"modified":"2026-08-03T07:39:14","modified_gmt":"2026-08-03T12:39:14","slug":"beneficios-fiscales-para-personas-naturales-en-el-ano-gravable-2025-rentas-exentas-deducciones-y-descuentos","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/actualidad\/2026\/08\/beneficios-fiscales-para-personas-naturales-en-el-ano-gravable-2025-rentas-exentas-deducciones-y-descuentos\/","title":{"rendered":"Beneficios fiscales para personas naturales en el a\u00f1o gravable 2025: rentas exentas, deducciones y descuentos"},"content":{"rendered":"

Entre el 12 de agosto y el 26 de octubre de 2026 tendr\u00e1 lugar uno de los periodos m\u00e1s \u00e1lgidos para los contadores y m\u00e1s importantes para las personas naturales: la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n de renta por el periodo gravable 2025.<\/p>\n

Afianzar la confianza del contribuyente en el trabajo del contador depende, en gran medida, de la capacidad del profesional para optimizar la carga tributaria bajo los m\u00e1rgenes de maniobra permitidos por la ley. Esto se logra mediante la identificaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n de los beneficios fiscales aplicables a la situaci\u00f3n particular de cada contribuyente, d\u00edgase optar por costos y gastos o rentas exentas, deducciones y descuentos.<\/p>\n

De conformidad con el art\u00edculo 26 del E.T. y los formularios 210 y 110, el impuesto sobre la renta se liquida as\u00ed:<\/p>\n

<\/p>\n

De acuerdo con este esquema, se deben identificar los ingresos, costos y deducciones asociados a cada una de las tres c\u00e9dulas establecidas en el art\u00edculo 330 del Estatuto Tributario (E.T.):<\/p>\n

    \n
  1. C\u00e9dula general (rentas de trabajo, de capital y no laborales).<\/li>\n
  2. C\u00e9dula por rentas de pensiones.<\/li>\n
  3. C\u00e9dula por dividendos y participaciones.<\/li>\n<\/ol>\n

    Cada c\u00e9dula tiene un tratamiento particular, especialmente en lo referente a los beneficios fiscales aplicables. Por ello, a continuaci\u00f3n, precisaremos cu\u00e1les son los tipos de rentas exentas, deducciones y descuentos que existen, as\u00ed como cu\u00e1les aplican a cada c\u00e9dula.<\/p>\n

    Rentas exentas y deducciones: l\u00edmites y aplicaci\u00f3n cedular<\/strong><\/span><\/p>\n

    Recordemos que la Ley 2277 de 2022 introdujo l\u00edmites espec\u00edficos que condicionan el uso de rentas exentas y deducciones dentro de las c\u00e9dulas que las permiten. En particular, para las c\u00e9dulas general -tambi\u00e9n aplicable a la de pensiones-, la suma de las rentas exentas y deducciones imputables no puede exceder el 40 % del ingreso neto, con un tope conjunto de 1.340 UVT anuales (art\u00edculo 336 del E.T.).<\/p>\n

    Rentas exentas<\/em><\/strong><\/span><\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n
    Disposici\u00f3n <\/strong><\/td>\n\u00bfA qu\u00e9 c\u00e9dula aplica?<\/strong><\/p>\n

    Art\u00edculo 1.2.1.20.3. del Decreto 1625 de 2016.<\/td>\n<\/tr>\n

    Art\u00edculo 126-1 del E.T.:<\/p>\n
      \n
    • Aportes voluntarios a fondos de pensiones voluntarias y obligatorios, as\u00ed como a seguros privados de pensiones.<\/li>\n<\/ul>\n

      La suma de estos aportes podr\u00e1 ser de hasta el 30 % del ingreso laboral o tributario anual, limitado a 3.800 UVT anuales.<\/td>\n

    		C\u00e9dula general.<\/td>\n<\/tr>\n
    Art\u00edculo 126-4 del E.T.:<\/p>\n
      \n
    • Aportes a cuentas de Ahorro para el Fomento a la Construcci\u00f3n (AFC) y Ahorro Voluntario Contractual (AVC).<\/li>\n<\/ul>\n

      La suma de estos aportes podr\u00e1 ser de hasta el 30 % del ingreso laboral o tributario anual, limitado a 3.800 UVT anuales.<\/td>\n

    		C\u00e9dula general.<\/td>\n<\/tr>\n
    Art\u00edculo 206 del E.T.:<\/p>\n
      \n
    • Indemnizaciones por accidente de trabajo, enfermedad, protecci\u00f3n a la maternidad y gastos de entierro del trabajador.<\/li>\n
    • Auxilio de cesant\u00eda e intereses sobre cesant\u00edas, toda vez que el ingreso mensual promedio en los \u00faltimos 6 meses no supera 350 UVT.<\/li>\n<\/ul>\n

      En caso de que se exceda este tope, se deben aplicar los porcentajes dispuestos en el numeral 4 del art\u00edculo en menci\u00f3n.<\/p>\n

        \n
      • Prestaciones sociales, seguros y compensaciones por muerte de los miembros de las fuerzas militares y policiales.<\/li>\n<\/ul>\n

        Esta renta exenta no est\u00e1 sometida al l\u00edmite del 40 % de los ingresos netos o de las 1.340 UVT.<\/span><\/p>\n

          \n
        • 50 % de los gastos de representaci\u00f3n de magistrados de tribunales, fiscales y procuradores judiciales, as\u00ed como el de los rectores y profesores de universidades p\u00fablicas.<\/li>\n<\/ul>\n

          Esta renta exenta no est\u00e1 sometida al l\u00edmite del 40 % de los ingresos netos o de las 1.340 UVT.<\/span><\/p>\n

            \n
          • Pensiones (jubilaci\u00f3n, invalidez, vejez, sobrevivientes, riesgos profesionales):
            \nexentas has las primeras 1.000 UVT mensuales.<\/li>\n
          • Exenci\u00f3n general del 25\u00a0% sobre pagos laborales<\/span>, limitada a 790 UVT anuales.<\/li>\n<\/ul>\n

            Aplicable despu\u00e9s de restar a los pagos laborales, los ingresos no constitutivos de renta, deducciones y dem\u00e1s rentas exentas. No puede exceder las 790 UVT<\/p>\n

            Procede tanto para ingresos que provengan de una relaci\u00f3n laboral reglamentaria como para los que no.<\/p>\n

            Los contribuyentes independientes pueden tomar esta deducci\u00f3n toda vez que no haya por detraer costos y gastos de sus ingresos netos gravables.<\/td>\n

    		Rentas de trabajo de la c\u00e9dula general.<\/p>\n

    Las rentas exentas por conceptos de pensiones tambi\u00e9n son imputables a c\u00e9dulas de pensiones.<\/p>\n

    La exenci\u00f3n del 25% es aplicable tambi\u00e9n a las rentas no laborales.<\/td>\n<\/tr>\n

    Art\u00edculo 206-1 del E.T.<\/p>\n
      \n
    • Prima especial y prima de costo de vida de servidores p\u00fablicos.<\/li>\n<\/ul>\n<\/td>\n
    		Rentas de trabajo de la c\u00e9dula general.<\/td>\n<\/tr>\n
    Decisi\u00f3n 578 de 2004:<\/p>\n
      \n
    • Ingresos obtenidos en pa\u00edses de la Comunidad Andina de Naciones (CAN) -Bolivia, Per\u00fa y Colombia-<\/li>\n<\/ul>\n

      Esta renta exenta no est\u00e1 sometida al l\u00edmite del 40 % de los ingresos netos o de las 1.340 UVT.<\/span><\/td>\n

    		C\u00e9dula general, de pensiones y de dividendos y participaciones.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

    Deducciones<\/strong><\/span><\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n
    Disposici\u00f3n <\/strong><\/td>\n\u00bfA qu\u00e9 c\u00e9dula aplica?<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
    Art\u00edculo 119 del E.T.:<\/p>\n
      \n
    • Intereses pagados sobre pr\u00e9stamos para adquisici\u00f3n de vivienda.Esta deducci\u00f3n no puede exceder las 100 UVT mensuales.<\/li>\n
    • Si el pr\u00e9stamo fue adquirido en unidades de poder adquisitivo constante (UPAC), solo se podr\u00e1 deducir por concepto de intereses y correcci\u00f3n monetaria las primeras 4.553 de UPAC, sin exceder las 1.200 UVT.<\/li>\n
    • Intereses por pr\u00e9stamos educativos del Instituto Colombiano de Cr\u00e9ditos Educativo y Estudios T\u00e9cnicos en el Exterior (ICETEX) dirigidos a la educaci\u00f3n superior.Esta deducci\u00f3n no podr\u00e1 exceder anualmente las 100 UVT y aplica aunque no guarde relaci\u00f3n de causalidad con la producci\u00f3n de renta.<\/li>\n<\/ul>\n<\/td>\n
    		C\u00e9dula general<\/td>\n<\/tr>\n
    Art\u00edculo 126-1, inciso 6:<\/p>\n
      \n
    • Aportes a t\u00edtulo de cesant\u00edas realizado por independientes.Por este concepto se deducir\u00e1 hasta 2.500 UVT, sin que exceda el 12 % del ingreso gravable.<\/li>\n<\/ul>\n<\/td>\n
    		C\u00e9dula general<\/td>\n<\/tr>\n
    Art\u00edculo 115, inciso 2:<\/p>\n
      \n
    • 50 % del gravamen a los movimientos financieros (GMF) efectivamente pagado, independientemente de que tenga relaci\u00f3n de causalidad con la actividad econ\u00f3mica del contribuyente.<\/li>\n<\/ul>\n<\/td>\n
    		C\u00e9dula general<\/td>\n<\/tr>\n
    Art\u00edculo 387 del E.T.:<\/p>\nRentas de trabajo de la c\u00e9dula general<\/td>\n<\/tr>\n
    Art\u00edculo 336 del E.T., numeral 5:<\/p>\n
      \n
    • 1 % del valor de las adquisiciones, as\u00ed tenga o no relaci\u00f3n de causalidad con la actividad productora de renta.<\/li>\n<\/ul>\n

      L\u00edmite de 240 UVT anuales.<\/p>\n

      Para tener derecho a esta deducci\u00f3n, se debe cumplir con que las adquisiciones del bien o servicio no hayan sido previamente reclamadas como costos deducibles o impuestos descontables de IVA, renta exenta o ingresos no constitutivos de renta; que est\u00e9n respaldadas por facturas electr\u00f3nicas v\u00e1lidas con la informaci\u00f3n adecuada del adquirente, que se hayan pagado mediante medios electr\u00f3nicos supervisados por una entidad financiera regulada, y que las facturas hayan sido emitidas por sujetos obligados.<\/p>\n

      Esta deducci\u00f3n no est\u00e1 sometida al l\u00edmite del 40 % de los ingresos netos o de las 1.340 UVT<\/span>.<\/td>\n

    		C\u00e9dula general<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

    Redacci\u00f3n INCP<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    Entre el 12 de agosto y el 26 de octubre de 2026 tendr\u00e1 lugar uno de los periodos m\u00e1s \u00e1lgidos para los contadores y m\u00e1s importantes para las personas naturales: la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n de renta por el periodo gravable 2025. Afianzar la confianza del contribuyente en el trabajo del contador depende, en gran…
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