Uno de los requisitos para que una persona natural deba declarar renta es que su patrimonio bruto al 31 de diciembre del respectivo a\u00f1o gravable supere las 4.500 Unidades de Valor Tributario (UVT), equivalentes a $235.683.000 para el a\u00f1o gravable 2026.<\/p>\n
Para establecer el valor patrimonial de los bienes inmuebles, el art\u00edculo 277 del Estatuto Tributario (E.T.) dispone que los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad deben declararlos por el mayor valor entre el costo de adquisici\u00f3n, el costo fiscal, el auto aval\u00fao o el aval\u00fao catastral actualizado al cierre del ejercicio. Entre los m\u00e9todos para determinar el costo fiscal, el art\u00edculo 72 del E.T. permite tomar como tal el aval\u00fao declarado para efectos del impuesto predial unificado o el aval\u00fao formado o actualizado por la autoridad catastral, mientras que el art\u00edculo 73 prev\u00e9 como alternativa ajustar el costo de adquisici\u00f3n mediante los incrementos porcentuales certificados por el Gobierno Nacional.<\/p>\n
Si el nuevo aval\u00fao determinado por el IGAC constituye el mayor valor entre las alternativas previstas en el art\u00edculo 277 del E.T., deber\u00e1 reconocerse como valor patrimonial del inmueble en la declaraci\u00f3n de renta. Dado que, de acuerdo con las Resoluciones 1912 de 2024 y 2057 de 2025, algunos aval\u00faos aumentaron desde el 1,67 % hasta al 2.505.119 %[1]<\/a><\/sup>, un mayor n\u00famero de propietarios rurales podr\u00eda superar el umbral patrimonial que obliga a presentar la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta.<\/p>\n En consecuencia, propietarios de predios rurales que en a\u00f1os anteriores no superaban el umbral de 4.500 UVT podr\u00edan quedar obligados a presentar la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta \u00fanicamente como consecuencia de la actualizaci\u00f3n catastral. Este efecto ser\u00e1 particularmente visible en las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.<\/p>\n Impuesto al patrimonio: una base gravable potencialmente mayor<\/strong><\/span><\/span><\/p>\n Los efectos tambi\u00e9n se extienden al impuesto al patrimonio creado por la Ley 2277 de 2022. Dado que la valoraci\u00f3n patrimonial de los bienes inmuebles para este impuesto sigue las mismas reglas previstas para el impuesto sobre la renta, el incremento de los aval\u00faos catastrales puede ampliar el n\u00famero de contribuyentes cuyo patrimonio l\u00edquido supere las 72.000 UVT al 1 de enero de cada a\u00f1o gravable. Asimismo, quienes ya se encuentren sujetos al impuesto podr\u00edan experimentar un aumento en su base gravable y, en consecuencia, en el valor del tributo a cargo.<\/p>\n \u00bfHay efectos reales en la tasa de tributaci\u00f3n depurada?<\/strong><\/span><\/span><\/p>\n Cabe preguntarse si la actualizaci\u00f3n de los aval\u00faos catastrales rurales incide en la tasa de tributaci\u00f3n depurada (TTD), prevista en el par\u00e1grafo 6 del art\u00edculo 240 del E.T., cuyo prop\u00f3sito es garantizar una tributaci\u00f3n m\u00ednima del 15 %.<\/p>\n La TTD se determina mediante la siguiente f\u00f3rmula:<\/p>\n Fuente: elaboraci\u00f3n propia a partir del par\u00e1grafo 6 del art\u00edculo 240 del E.T.<\/em><\/p>\n A partir de esta estructura, no es posible identificar que la actualizaci\u00f3n del aval\u00fao catastral modifique directamente las variables empleadas para calcular la TTD. <\/p>\n En primer lugar, el incremento del aval\u00fao catastral no modifica, por s\u00ed solo, la UC, dado que las mediciones posteriores de los inmuebles bajo las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC 16[2]<\/a><\/sup> y 40[3]<\/a><\/sup>) se efect\u00faan con base en el valor razonable y no en el aval\u00fao catastral. En concordancia con ello, el Consejo T\u00e9cnico de la Contadur\u00eda P\u00fablica – CTCP ha precisado, en los Conceptos 136 de 2021<\/a> y 360 de 2018<\/a>, que el aval\u00fao catastral no equivale al valor razonable, puesto que ambos obedecen a finalidades y metodolog\u00edas de valoraci\u00f3n diferentes.<\/p>\n Tampoco podr\u00eda concluirse que el mayor aval\u00fao constituya una diferencia permanente (DPARL). Aunque el art\u00edculo 72 del E.T. permite que, en una eventual enajenaci\u00f3n del inmueble, el contribuyente tome como costo fiscal el aval\u00fao declarado para efectos del impuesto predial o el actualizado por la autoridad catastral, la norma no califica expresamente este tratamiento como una diferencia permanente ni dispone que deba incorporarse como tal en la f\u00f3rmula de la TTD.<\/p>\n Las diferencias que eventualmente lleguen a presentarse entre el tratamiento contable y el fiscal del inmueble corresponder\u00edan, en principio, a diferencias temporarias. En efecto, si el importe en libros del activo difiere de su costo fiscal al momento de la enajenaci\u00f3n, la utilidad contable y la renta fiscal derivadas de la venta tambi\u00e9n podr\u00edan ser distintas. Estas diferencias pueden incidir en la determinaci\u00f3n del impuesto sobre la renta e incluso dar lugar al reconocimiento de impuesto diferido, pero no modifican, por s\u00ed solas, las variables que integran la f\u00f3rmula de la TTD.<\/p>\n Por esta raz\u00f3n, aunque la actualizaci\u00f3n del aval\u00fao catastral puede generar efectos fiscales relevantes en una futura enajenaci\u00f3n del inmueble, no resulta evidente que esas diferencias temporarias modifiquen, por s\u00ed mismas, las variables que integran las f\u00f3rmulas del impuesto depurado (ID) o de la utilidad depurada (UD). En consecuencia, a partir de la estructura prevista en el par\u00e1grafo 6 del art\u00edculo 240 del E.T., no se observa una incidencia directa sobre la tasa de tributaci\u00f3n depurada.<\/p>\n No obstante, los propietarios de predios rurales deber\u00edan revisar, junto con sus contadores y asesores tributarios, las implicaciones derivadas de los nuevos aval\u00faos catastrales para sus casos particulares.<\/p>\n David Ch\u00e1vez Ferrin<\/strong><\/a><\/p>\n Contador p\u00fablico y estudiante de la especializaci\u00f3n en finanzas p\u00fablicas.<\/p>\n [1]<\/sup> Este aumento corresponde a los aplicados al departamento de Arauca de conformidad con el art\u00edculo 2 de la Resoluci\u00f3n 2057 de 2025.<\/p>\n [2]<\/sup> Propiedad, planta y equipo.<\/em><\/p>\n [3]<\/sup> Propiedad de inversi\u00f3n.<\/em><\/p>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" La actualizaci\u00f3n masiva de los aval\u00faos catastrales de predios rurales de m\u00e1s de 527 municipios en Colombia realizada por el Instituto Geogr\u00e1fico Agust\u00edn Codazzi (IGAC), mediante sus Resoluciones 1912 de 2024 y 2057 de 2025, ha centrado la atenci\u00f3n en el incremento del impuesto predial. Sin embargo, sus efectos van m\u00e1s all\u00e1 del \u00e1mbito territorial… ![](\"https:\/\/incp.org.co\/wp-content\/uploads\/2026\/08\/boletin-img-1787765706830-vuzzc.jpeg\")
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