{"id":4696,"date":"2026-08-26T12:35:21","date_gmt":"2026-08-26T17:35:21","guid":{"rendered":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/sin-categoria\/2026\/08\/la-permanencia-en-el-regimen-simple-de-tributacion-esta-bajo-la-lupa-de-la-dian\/"},"modified":"2026-08-26T12:35:21","modified_gmt":"2026-08-26T17:35:21","slug":"la-permanencia-en-el-regimen-simple-de-tributacion-esta-bajo-la-lupa-de-la-dian","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/sin-categoria\/2026\/08\/la-permanencia-en-el-regimen-simple-de-tributacion-esta-bajo-la-lupa-de-la-dian\/","title":{"rendered":"La permanencia en el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n est\u00e1 bajo la lupa de la DIAN"},"content":{"rendered":"

La expedici\u00f3n de la Resoluci\u00f3n 000014 del 13 de mayo de 2026<\/a> por parte de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) refuerza la necesidad de que los contribuyentes del R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n<\/a> (SIMPLE) mantengan un estricto cumplimiento de los requisitos de permanencia en dicho r\u00e9gimen. Aunque esta norma no cre\u00f3 nuevas causales de exclusi\u00f3n ni modific\u00f3 las condiciones para pertenecer al r\u00e9gimen, s\u00ed reorganiz\u00f3 las competencias de la DIAN para agilizar la expedici\u00f3n de los actos administrativos mediante los cuales podr\u00e1 excluir de oficio a quienes incumplan los requisitos previstos en el Estatuto Tributario (E.T.) y en el Decreto \u00danico Reglamentario 1625 de 2016.<\/p>\n

Este cambio administrativo pone de relieve la importancia de que los contribuyentes revisen de manera permanente si contin\u00faan cumpliendo las condiciones exigidas para permanecer en el SIMPLE y fortalezcan los controles sobre el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales, con el fin de prevenir situaciones que puedan derivar en una exclusi\u00f3n.<\/p>\n

\u00bfQu\u00e9 cambi\u00f3 con la Resoluci\u00f3n 000014 de 2026?<\/strong><\/p>\n

La mencionada Resoluci\u00f3n redistribuy\u00f3 entre distintas dependencias de la DIAN la competencia para expedir los actos administrativos mediante los cuales se excluye de oficio a los contribuyentes que incumplan las condiciones establecidas para pertenecer al SIMPLE. Esta reasignaci\u00f3n de competencias busca descencentralizar la gesti\u00f3n de los procedimientos, distribuir la carga operativa entre las \u00e1reas de fiscalizaci\u00f3n y hacer m\u00e1s \u00e1gil su tr\u00e1mite. En la pr\u00e1ctica, ello podr\u00eda traducirse en una actuaci\u00f3n m\u00e1s oportuna y eficiente de la administraci\u00f3n tributaria frente a los casos de incumplimiento, sin que ello implique modificaciones a las causales de exclusi\u00f3n o a los requisitos de permanencia, los cuales contin\u00faan regulados por el E.T. y el Decreto \u00danico Reglamentario 1625 de 2016.<\/p>\n

Incumplimientos subsanables y no subsanables<\/strong><\/span><\/span><\/p>\n

Los art\u00edculos 1.5.8.4.1 y 1.5.8.4.2 del Decreto \u00danico Reglamentario 1625 de 2016 clasifican las condiciones y requisitos para pertenecer y permanecer en el SIMPLE en dos categor\u00edas: incumplimientos no subsanables e incumplimientos subsanables. La diferencia no es menor, pues de ella depende si el contribuyente puede corregir la situaci\u00f3n o si, por el contrario, procede su exclusi\u00f3n del r\u00e9gimen.<\/p>\n

Los incumplimientos no subsanables<\/strong> corresponden a requisitos esenciales para permanecer en el SIMPLE. Cuando la DIAN verifica que alguno de ellos no se cumple, inicia el procedimiento de exclusi\u00f3n de oficio mediante el correspondiente acto administrativo.<\/p>\n

Por su parte, los incumplimientos subsanables<\/strong> permiten corregir la irregularidad dentro de los plazos previstos por la normativa. Si el contribuyente act\u00faa oportunamente, podr\u00e1 conservar su permanencia en el r\u00e9gimen, sin perjuicio de las sanciones que puedan derivarse del incumplimiento.<\/p>\n

Por esta raz\u00f3n, resulta fundamental que los contribuyentes identifiquen con rapidez la naturaleza del incumplimiento, pues de ello depender\u00e1n las alternativas para evitar la exclusi\u00f3n.<\/p>\n

No subsanables<\/strong><\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
\n

Personas naturales<\/strong><\/p>\n<\/td>\n

\n

Personas jur\u00eddicas<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

Desarrollar una empresa sin lo dispuesto en el numeral 1 del art\u00edculo 905 del E.T.<\/p>\n<\/td>\n

\n

Tener socios, part\u00edcipes o accionistas que no sean exclusivamente personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en Colombia.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

Obtener ingresos brutos, ordinarios o extraordinarios iguales o superiores a 100.000 UVT.<\/p>\n<\/td>\n

\n

Obtener ingresos brutos, ordinarios o extraordinarios iguales o superiores a 100.000 UVT.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

No contar con residencia fiscal en Colombia.<\/p>\n<\/td>\n

\n

Que sus socios o administradores mantengan, en esencia, una relaci\u00f3n laboral con un tercero contratante por la prestaci\u00f3n habitual y subordinada de servicios personales.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

Configurar los elementos propios de un contrato realidad laboral o de una relaci\u00f3n legal y reglamentaria en el ejercicio de sus actividades.<\/p>\n<\/td>\n

\n

Ser filial, subsidiaria, agencia o sucursal de una persona jur\u00eddica nacional o extranjera, o de un extranjero no residente.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

Desarrollar alguna de las actividades excluidas del r\u00e9gimen SIMPLE previstas en el numeral 8 del art\u00edculo 906 del E.T.<\/p>\n<\/td>\n

\n

Ser accionista, suscriptor, part\u00edcipe, fideicomitente o beneficiario de otras sociedades o entidades legales, en Colombia o en el exterior.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

No inscribirse oportunamente en el Registro \u00danico Tributario (RUT) como contribuyente del r\u00e9gimen SIMPLE.<\/p>\n<\/td>\n

\n

Tener la calidad de entidad financiera.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

Obtener utilidades netas superiores al 3 % del ingreso bruto cuando desarrolle las actividades econ\u00f3micas CIIU 4665, 3830 o 3811.<\/p>\n<\/td>\n

\n

Desarrollar alguna de las actividades excluidas del r\u00e9gimen SIMPLE.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

<\/td>\n\n

Ser el resultado de la segregaci\u00f3n, divisi\u00f3n o escisi\u00f3n de un negocio ocurrida dentro de los cinco a\u00f1os anteriores a la solicitud de inscripci\u00f3n.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

<\/td>\n\n

Que sus socios personas naturales superen el l\u00edmite m\u00e1ximo de ingresos brutos consolidados previsto para pertenecer al r\u00e9gimen SIMPLE.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

Subsanables <\/strong><\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
\n

Categor\u00eda<\/strong><\/p>\n<\/th>\n

\n

Condiciones y requisitos subsanables<\/strong><\/p>\n<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n

\n

Facturaci\u00f3n electr\u00f3nica e identificaci\u00f3n electr\u00f3nica<\/p>\n<\/td>\n

\n

No contar con el instrumento de firma electr\u00f3nica (IFE), no adoptar el sistema de facturaci\u00f3n electr\u00f3nica o los documentos equivalentes electr\u00f3nicos cuando sean obligatorios, o no expedir las facturas o documentos equivalentes electr\u00f3nicos.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

Aplicaci\u00f3n de beneficios tributarios<\/p>\n<\/td>\n

\n

Aplicar indebidamente el descuento tributario del 0,5 % por pagos electr\u00f3nicos o el descuento por gravamen a los movimientos financieros (GMF), o no cumplir los requisitos para su procedencia.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

Requisitos para acceder a descuentos tributarios<\/p>\n<\/td>\n

\n

No efectuar el pago de los aportes al Sistema General de Pensiones antes de presentar el recibo electr\u00f3nico del SIMPLE para acceder al descuento tributario correspondiente.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

Obligaciones relacionadas con los recibos electr\u00f3nicos y la declaraci\u00f3n del SIMPLE<\/p>\n<\/td>\n

\n

Omitir la informaci\u00f3n territorial exigida, incumplir el pago oportuno de los recibos electr\u00f3nicos del SIMPLE, presentar extempor\u00e1neamente la declaraci\u00f3n con pago total o no incluir en ella la totalidad de los ingresos reportados mediante los recibos electr\u00f3nicos.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

Obligaciones de soporte documental<\/p>\n<\/td>\n

\n

No solicitar a los proveedores las facturas o documentos equivalentes por la adquisici\u00f3n de bienes y servicios.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

Obligaciones para responsables del IVA<\/p>\n<\/td>\n

\n

No presentar la declaraci\u00f3n anual consolidada del IVA o no transferir oportunamente el IVA recaudado mediante los recibos electr\u00f3nicos del SIMPLE, cuando exista la obligaci\u00f3n de hacerlo.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

Obligaciones para responsables del impuesto nacional al consumo (INC)<\/p>\n<\/td>\n

\n

No declarar y pagar el INC por expendio de comidas y bebidas mediante el SIMPLE o no incluirlo en los recibos electr\u00f3nicos cuando se tenga la calidad de responsable de este impuesto.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

Cl\u00e1usula general<\/p>\n<\/td>\n

\n

Incumplir cualquier otra condici\u00f3n o requisito establecido en el E.T. para los contribuyentes del r\u00e9gimen SIMPLE.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Debe advertirse que no todos los incumplimientos subsanables conservan esa naturaleza de manera indefinida. El par\u00e1grafo del art\u00edculo 1.5.8.4.2 del Decreto \u00danico Reglamentario 1625 de 2016 establece que el incumplimiento de la obligaci\u00f3n de adoptar el sistema de factura electr\u00f3nica (numeral 2) se torna no subsanable cuando el contribuyente no lo implementa dentro de los dos meses siguientes a su inscripci\u00f3n en el RUT. De igual forma, el incumplimiento de las obligaciones de pago de los recibos electr\u00f3nicos (numeral 8) y de presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n del SIMPLE con el pago total (numeral 9) tambi\u00e9n se convierte en no subsanable cuando el retraso supera un mes calendario. En estos casos, procede el procedimiento de exclusi\u00f3n previsto en el art\u00edculo 1.5.8.4.5 del mismo decreto.<\/p>\n

\u00bfQu\u00e9 ocurre cuando un contribuyente es excluido del SIMPLE?<\/strong><\/span><\/span><\/p>\n

Mediante el acto administrativo correspondiente, la DIAN actualiza de oficio el RUT, elimina la responsabilidad correspondiente al SIMPLE e incorpora la responsabilidad del impuesto sobre la renta y complementarios bajo el r\u00e9gimen ordinario.<\/p>\n

A partir de ese momento, el contribuyente deber\u00e1 cumplir las obligaciones propias del r\u00e9gimen ordinario.<\/p>\n

Redacci\u00f3n INCP<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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