La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), mediante el Oficio 100202208-1587 del 30 de agosto de 2026, reconsider\u00f3 su posici\u00f3n sobre la aplicaci\u00f3n del art\u00edculo 462-1 del Estatuto Tributario (E.T.) para determinar la base gravable especial de la retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo del impuesto sobre la renta en los servicios integrales de aseo y cafeter\u00eda, vigilancia y servicios temporales de empleo.<\/p>\n
Esta disposici\u00f3n establece una base gravable especial para la retenci\u00f3n del impuesto sobre las ventas (IVA) en los servicios integrales de aseo y cafeter\u00eda, vigilancia y servicios temporales de empleo, entre otros expresamente se\u00f1alados. Esta corresponde al componente de Administraci\u00f3n, Imprevistos y Utilidad (AIU), que no puede ser inferior al 10 % del valor del contrato. El par\u00e1grafo 1 de la misma disposici\u00f3n establece que esta base gravable especial tambi\u00e9n se aplica para efectos de la retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo del impuesto sobre la renta, adem\u00e1s de la retenci\u00f3n del impuesto de industria y comercio y de otros impuestos, tasas y contribuciones territoriales.<\/p>\n
Sin embargo, en su Concepto 005224 de 2026, la administraci\u00f3n tributaria sostuvo que esta base gravable no pod\u00eda extenderse para efectos de la retenci\u00f3n del impuesto sobre la renta, debido a que el art\u00edculo 1.2.4.4.10 del Decreto \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria 1625 de 2016 establece que la retenci\u00f3n para este tipo de empresas se practica sobre el valor total del pago o abono en cuenta. Esta interpretaci\u00f3n fue posteriormente mantenida por la DIAN en el Concepto 010208 de 2026.<\/p>\n
Ahora, la DIAN reconsider\u00f3 esta posici\u00f3n y concluy\u00f3 que, al tratarse de normas de diferente jerarqu\u00eda, debe prevalecer la disposici\u00f3n legal contenida en el E.T., por cuanto tiene un rango superior al Decreto 1625 de 2016.<\/p>\n
En consecuencia, para los servicios comprendidos en el art\u00edculo 462-1 del E.T., la retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo del impuesto sobre la renta debe calcularse sobre el AIU, que no puede ser inferior al 10 % del valor del contrato. La DIAN aclar\u00f3 que la cuant\u00eda m\u00ednima de 2 UVT para determinar si procede la retenci\u00f3n debe verificarse sobre el valor total de la operaci\u00f3n. Una vez superado este umbral, la tarifa correspondiente se aplica sobre la base especial del AIU.<\/p>\n
Para m\u00e1s detalles, consulte el siguiente documento.<\/p>\n
Ver: Oficio 100202208-1587 de 2026 \u2013 DIAN \u2013 INCP<\/a><\/strong><\/p>\n Redacci\u00f3n INCP<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), mediante el Oficio 100202208-1587 del 30 de agosto de 2026, reconsider\u00f3 su posici\u00f3n sobre la aplicaci\u00f3n del art\u00edculo 462-1 del Estatuto Tributario (E.T.) para determinar la base gravable especial de la retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo del impuesto sobre la renta en los servicios integrales de…
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