{"id":4751,"date":"2026-09-14T09:06:13","date_gmt":"2026-09-14T14:06:13","guid":{"rendered":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/sin-categoria\/2026\/09\/descuento-del-iva-en-fiducia-por-activos-fijos-reales-productivos\/"},"modified":"2026-09-14T09:06:13","modified_gmt":"2026-09-14T14:06:13","slug":"descuento-del-iva-en-fiducia-por-activos-fijos-reales-productivos","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/sin-categoria\/2026\/09\/descuento-del-iva-en-fiducia-por-activos-fijos-reales-productivos\/","title":{"rendered":"Descuento del IVA en fiducia por activos fijos reales productivos"},"content":{"rendered":"<p>La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), mediante el Concepto 013944 de 2026, aclar\u00f3 que, en el contexto de un contrato de fiducia mercantil, el fideicomitente que tambi\u00e9n tiene la calidad de beneficiario puede tomar el descuento tributario del IVA pagado en la adquisici\u00f3n de activos fijos reales productivos.<\/p>\n<p>Recordemos que el art\u00edculo 258-1 del Estatuto Tributario (E.T.) permite descontar del impuesto sobre la renta el IVA pagado por la adquisici\u00f3n, construcci\u00f3n o formaci\u00f3n e importaci\u00f3n de activos fijos reales productivos. Este beneficio no puede tomarse simult\u00e1neamente como costo o gasto en el impuesto sobre la renta ni como IVA descontable.<\/p>\n<p>La DIAN indic\u00f3 que este descuento procede en dos escenarios:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Cuando el fideicomitente, que tambi\u00e9n es beneficiario, adquiere el activo y posteriormente lo aporta a la fiducia.<\/strong> En este caso, el descuento procede en aplicaci\u00f3n del principio de transparencia fiscal previsto en el art\u00edculo 102 del E.T., seg\u00fan el cual los derechos fiduciarios conservan el costo fiscal y las condiciones tributarias de los bienes aportados.<\/li>\n<li><strong>Cuando el patrimonio aut\u00f3nomo adquiere directamente el activo fijo real productivo.<\/strong> En este escenario, el fideicomitente que tambi\u00e9n es beneficiario puede tomar el descuento, debido a que el numeral 8 del art\u00edculo 102 del E.T. establece que las operaciones que dan lugar a beneficios tributarios pueden realizarse directamente o a trav\u00e9s de un patrimonio aut\u00f3nomo.<\/li>\n<\/ul>\n<p>En ambos casos, deben cumplirse los dem\u00e1s requisitos aplicables a los activos fijos reales productivos, incluidos los establecidos en los art\u00edculos 1.2.1.27.1 al 1.2.1.27.7 del Decreto 1625 de 2016. Asimismo, deber\u00e1n conservarse los recibos de pago, certificados, facturas de adquisici\u00f3n, declaraciones de importaci\u00f3n y dem\u00e1s documentos necesarios para acreditar el cumplimiento de los requisitos del beneficio.<\/p>\n<p>Para m\u00e1s detalles, consulte el siguiente documento.<\/p>\n<p><strong><a href=\"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/wp-content\/uploads\/2026\/09\/Concepto-013944-de-2026-aC280C293-DIAN-aC280C293-INCP.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Ver: Concepto 013944 de 2026 \u2013 DIAN \u2013 INCP<\/a><\/strong><\/p>\n<p><strong>Redacci\u00f3n INCP<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), mediante el Concepto 013944 de 2026, aclar\u00f3 que, en el contexto de un contrato de fiducia mercantil, el fideicomitente que tambi\u00e9n tiene la calidad de beneficiario puede tomar el descuento tributario del IVA pagado en la adquisici\u00f3n de activos fijos reales productivos. 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