{"id":636,"date":"2023-01-25T13:08:00","date_gmt":"2023-01-25T18:08:00","guid":{"rendered":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/?p=636"},"modified":"2023-02-10T13:15:59","modified_gmt":"2023-02-10T18:15:59","slug":"dian-se-refirio-al-impuesto-nacional-sobre-productos-plasticos-de-un-solo-uso","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/noticias\/2023\/01\/dian-se-refirio-al-impuesto-nacional-sobre-productos-plasticos-de-un-solo-uso\/","title":{"rendered":"<strong>DIAN se refiri\u00f3 al impuesto nacional sobre productos pl\u00e1sticos de un solo uso<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<p>Por medio del Concepto General 100208192-91 de 2023, la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) respondi\u00f3 a una consulta con respecto al impuesto nacional sobre productos pl\u00e1sticos de un solo uso utilizados para envasar, embalar o empacar bienes. En la consulta se plantearon las siguientes preguntas en torno a la interpretaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n del impuesto en menci\u00f3n:<\/p>\n\n\n\n<p><strong>\u00bfEl impuesto se caracteriza por ser indirecto, de causaci\u00f3n instant\u00e1nea y monof\u00e1sico?<\/strong> La DIAN menciona las siguientes caracter\u00edsticas del impuesto:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Indirecto, en la medida que grava la venta o importaci\u00f3n de productos pl\u00e1sticos de un solo uso utilizados para envasar, embalar o empacar bienes. El impuesto no eval\u00faa directamente la capacidad contributiva del sujeto pasivo y responsable, ni est\u00e1 en funci\u00f3n de su ingreso o propiedad.<\/li>\n\n\n\n<li>De causaci\u00f3n instant\u00e1nea, por cuanto se causa de manera simult\u00e1nea a la realizaci\u00f3n del hecho imponible, tal y como se desprende de la lectura de los incisos 2 y 3 del art\u00edculo 51 de la Ley 2277 de 2022.<\/li>\n\n\n\n<li>Monof\u00e1sico de primera etapa, pues solo se causa en la venta o el retiro para consumo efectuados por el productor o la importaci\u00f3n para consumo propio.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>\u00bfA partir de qu\u00e9 fecha es exigible el impuesto? \u00bfSe debe discriminar en la factura de venta?<\/strong> Puesto que el impuesto es de causaci\u00f3n instant\u00e1nea, este es exigible a partir de la entrada en vigor de la Ley 2277 de 2022. Por otra parte, la DIAN respondi\u00f3 que en la medida en que el sujeto pasivo y responsable del impuesto es el productor o importador, seg\u00fan corresponda, no se evidencia la obligaci\u00f3n de discriminarlo en la factura de venta, ya que el comprador del bien -sea este un producto pl\u00e1stico de un solo uso o un bien envasado, embalado o empacado en el material- no tiene la calidad de sujeto pasivo del mismo.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Algunos productos de la canasta b\u00e1sica familiar son empacados en pl\u00e1sticos de un solo uso, los cuales -a su vez- son empacados en otros pl\u00e1sticos de un solo uso para su transporte y venta en condiciones higi\u00e9nicas. \u00bfSe causa el impuesto en este escenario? \u00bfQui\u00e9n ser\u00eda el sujeto pasivo y responsable del mismo?<\/strong> La DIAN precisa que el hecho generador del impuesto gira en torno a productos pl\u00e1sticos de un solo uso utilizados para envasar, embalar o empacar bienes y no en torno a bienes ya envasados, embalados o empacados en productos pl\u00e1sticos de un solo uso. As\u00ed pues, la venta de productos de la canasta b\u00e1sica familiar, empacados en pl\u00e1sticos de un solo uso, aun cuando sean nuevamente empacados en otros pl\u00e1sticos de un solo uso para su transporte y venta, no constituye el hecho generador del impuesto, salvo si dichos productos de la canasta b\u00e1sica familiar son productos pl\u00e1sticos de un solo uso que se utilicen para envasar, embalar o empacar otros bienes. Lo anterior implica que el impuesto grava los productos pl\u00e1sticos de un solo uso que son vendidos, retirados para consumo propio o importados para consumo propio con la finalidad de servir de envase, embalaje o empaque de otros bienes (por ejemplo, una botella pl\u00e1stica sin contenido), no a los bienes ya envasados, embalados o empacados en pl\u00e1sticos de un solo uso que no cumplen con este prop\u00f3sito (ejemplo, una botella pl\u00e1stica con contenido diferente a otro producto pl\u00e1stico de un solo uso).<\/p>\n\n\n\n<p><strong>\u00bfEl impuesto se genera en la venta de productos pl\u00e1sticos de un solo uso a usuarios de Zona Franca y Sociedades de Comercializaci\u00f3n Internacional?<\/strong> La DIAN menciona que la Ley 2277 de 2022 no previ\u00f3 ning\u00fan mecanismo de no causaci\u00f3n o exenci\u00f3n del impuesto por la venta de productos destinados a Zona Franca o realizada a Sociedades de Comercializaci\u00f3n Internacional. De hecho, ni siquiera lo previ\u00f3 para la exportaci\u00f3n de los productos gravados.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>La Ley no menciona de manera espec\u00edfica las sanciones aplicables en caso de incumplir las obligaciones sustanciales y formales relacionadas con el impuesto \u00bfqu\u00e9 sanciones aplicar\u00edan?<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Como se desprende del art\u00edculo 53 de la Ley 2277 de 2022, en relaci\u00f3n con el impuesto, se sanciona la falta de presentaci\u00f3n de su declaraci\u00f3n. Asimismo, trat\u00e1ndose de las sanciones de extemporaneidad, correcci\u00f3n e inexactitud, los art\u00edculos 641, 642, 644, 646, 647 y 648 del Estatuto Tributario hacen alusi\u00f3n a las declaraciones tributarias en general, sin distinguir un impuesto en particular.<\/p>\n\n\n\n<p>Ver: <a href=\"https:\/\/incp.org.co\/wp-content\/uploads\/2023\/01\/Concepto-General-DIAN.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Concepto General DIAN<\/a><\/p>\n\n\n\n<p><strong>Redacci\u00f3n INCP<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Por medio del Concepto General 100208192-91 de 2023, la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) respondi\u00f3 a una consulta con respecto al impuesto nacional sobre productos pl\u00e1sticos de un solo uso utilizados para envasar, embalar o empacar bienes. 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