{"id":654,"date":"2023-01-30T15:41:00","date_gmt":"2023-01-30T20:41:00","guid":{"rendered":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/?p=654"},"modified":"2023-02-10T15:46:16","modified_gmt":"2023-02-10T20:46:16","slug":"concepto-de-la-dian-sobre-el-impuesto-nacional-al-carbono","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/noticias\/2023\/01\/concepto-de-la-dian-sobre-el-impuesto-nacional-al-carbono\/","title":{"rendered":"Concepto de la DIAN sobre el impuesto nacional al carbono"},"content":{"rendered":"\n<iframe loading=\"lazy\" width=\"560\" height=\"315\" src=\"https:\/\/www.youtube.com\/embed\/x69spjMUqsc\" title=\"YouTube video player\" frameborder=\"0\" allow=\"accelerometer; autoplay; clipboard-write; encrypted-media; gyroscope; picture-in-picture; web-share\" allowfullscreen=\"\"><\/iframe>\n\n\n\n<p>Por medio del Concepto General 100208192-122 de 2023, la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) respondi\u00f3 a una consulta con respecto al impuesto nacional al carbono, en la cual se plantearon las siguientes preguntas en torno a su interpretaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n:<\/p>\n\n\n\n<p><strong>\u00bfA partir de qu\u00e9 momento es aplicable la reducci\u00f3n del monto de no causaci\u00f3n del impuesto en los t\u00e9rminos del par\u00e1grafo 1 del art\u00edculo 221 de la Ley 1819 de 2016?<\/strong> La DIAN mencion\u00f3 la modificaci\u00f3n efectuada por el art\u00edculo 47 de la Ley 2277 de 2022 al art\u00edculo 221 de la Ley 1819 de 2016, con relaci\u00f3n a la no causaci\u00f3n del impuesto por la certificaci\u00f3n de carbono neutro. Con esta modificaci\u00f3n, se estableci\u00f3 que la no causaci\u00f3n del impuesto nacional al carbono no podr\u00e1 exceder en ning\u00fan caso el 50 % del impuesto causado.<\/p>\n\n\n\n<p>As\u00ed pues, la DIAN se remiti\u00f3 al Oficio 000357 de 2020, el cual indica que la aplicaci\u00f3n de las normas tributarias en el tiempo estar\u00e1 supeditada a la naturaleza tributaria de cada disposici\u00f3n, es decir, variar\u00e1 en consideraci\u00f3n de si se trata de una norma sustancial que regula un tributo cuya base gravable es el resultado de hechos que ocurren durante un periodo, o si se trata de un tributo cuya base gravable es el resultado de un hecho inmediato. Puesto que la modificaci\u00f3n introducida por la reforma tributaria se refiere a un mecanismo de no causaci\u00f3n del impuesto, la DIAN concluye que se trata de una disposici\u00f3n de car\u00e1cter sustancial, la cual es aplicable a partir de la entrada en vigor de la Ley 2277 de 2022, es decir, el 13 de diciembre de 2022. Cabe anotar que la no causaci\u00f3n de hasta el 50 % del impuesto, mediante la certificaci\u00f3n de carbono neutro, deber\u00e1 examinarse en cada operaci\u00f3n que constituya hecho generador del mismo; esto es, la venta dentro del territorio nacional, el retiro para el consumo propio, la importaci\u00f3n para el consumo propio o la importaci\u00f3n para la venta de combustibles f\u00f3siles.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>En relaci\u00f3n con lo dispuesto en el par\u00e1grafo 1 del art\u00edculo 221 de la Ley 1819 de 2016 \u00bfcontin\u00faa siendo aplicable el procedimiento para hacer efectiva la no causaci\u00f3n del impuesto de que trata el Decreto 1625 de 2016?<\/strong><strong> <\/strong>A criterio de la DIAN, el procedimiento para hacer efectiva la no causaci\u00f3n del impuesto, desarrollado en los art\u00edculos 1.5.5.1. a 1.5.5.5. del Decreto 1625 de 2016, contin\u00faa siendo aplicable en la medida que, en lo referente a la no causaci\u00f3n del tributo, esta tan solo fue objeto de una limitaci\u00f3n cuantitativa (del 100 % del impuesto al 50 % del mismo). As\u00ed pues, los art\u00edculos en menci\u00f3n no sufrieron decaimiento ya que el mecanismo de no causaci\u00f3n, relativo a la certificaci\u00f3n de carbono neutro, persiste tras las modificaciones realizadas por la Ley 2277 de 2022 a la Ley 1819 de 2016.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>\u00bfEl reaprovisionamiento de combustible de aeronaves en tr\u00e1fico internacional es considerado una exportaci\u00f3n para efectos del Impuesto? <\/strong>La DIAN se remiti\u00f3 al par\u00e1grafo 4 del art\u00edculo 222 de la Ley 1819 de 2016, modificado por el art\u00edculo 48 de la Ley 2277 de 2022, en donde se se\u00f1ala que los combustibles a los que se refiere el art\u00edculo 222 no causar\u00e1n el impuesto cuando sean exportados por el productor del combustible f\u00f3sil, y en el caso del carb\u00f3n, por quien lo exporte. As\u00ed pues, para efectos de la no causaci\u00f3n del impuesto, es menester que la exportaci\u00f3n del combustible sea llevada a cabo por su productor. En cuanto a la operaci\u00f3n de reaprovisionamiento de combustible de aeronaves en tr\u00e1fico internacional, esta es asimilada a una exportaci\u00f3n, tal como se expres\u00f3 en el Oficio 902621-393 de 2022 con sustento en el art\u00edculo 368 de la Resoluci\u00f3n No. 46 de 2019. As\u00ed las cosas, en la medida que dichas operaciones sean efectuadas por su productor, estas no causan el impuesto.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>\u00bfA partir de qu\u00e9 momento es aplicable la actualizaci\u00f3n de las tarifas del impuesto? \u00bfDesde la entrada en vigor de la Ley 2277 de 2022 o desde la publicaci\u00f3n de la respectiva Resoluci\u00f3n mediante la cual la DIAN las ajusta? <\/strong>La DIAN precisa que la actualizaci\u00f3n de las tarifas del impuesto (efectuada por la Ley 2277 de 2022) y su ajuste son dos cosas diferentes. Puesto que el impuesto es de causaci\u00f3n instant\u00e1nea, la actualizaci\u00f3n de sus tarifas es aplicable a partir de la entrada en vigor de la Ley 2277 de 2022, tanto en lo que corresponde a la tarifa por tonelada de carbono equivalente como a los valores por unidad de combustible. Por su parte, el ajuste se efectuar\u00e1 cada 1 de febrero, iniciando en el 2023, salvo en lo correspondiente al gas natural, gasolina y ACPM, cuyas tarifas se ajustar\u00e1n a partir del 1 de febrero de 2024.<\/p>\n\n\n\n<p>Ver: <a href=\"https:\/\/incp.org.co\/wp-content\/uploads\/2023\/01\/Concepto-General-DIAN-1.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Concepto General DIAN<\/a><\/p>\n\n\n\n<p><strong>Redacci\u00f3n INCP<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Por medio del Concepto General 100208192-122 de 2023, la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) respondi\u00f3 a una consulta con respecto al impuesto nacional al carbono, en la cual se plantearon las siguientes preguntas en torno a su interpretaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n: \u00bfA partir de qu\u00e9 momento es aplicable la reducci\u00f3n del monto de no&hellip; <br \/> <a class=\"read-more\" href=\"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/noticias\/2023\/01\/concepto-de-la-dian-sobre-el-impuesto-nacional-al-carbono\/\">Read more<\/a><\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":655,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[13],"tags":[],"class_list":["post-654","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-noticias"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/654","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=654"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/654\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":656,"href":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/654\/revisions\/656"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/wp-json\/wp\/v2\/media\/655"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=654"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=654"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=654"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}