{"id":657,"date":"2023-02-01T15:50:00","date_gmt":"2023-02-01T20:50:00","guid":{"rendered":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/?p=657"},"modified":"2023-02-10T15:55:26","modified_gmt":"2023-02-10T20:55:26","slug":"concepto-de-la-dian-sobre-el-regimen-simple-de-tributacion","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/noticias\/2023\/02\/concepto-de-la-dian-sobre-el-regimen-simple-de-tributacion\/","title":{"rendered":"Concepto de la DIAN sobre el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n"},"content":{"rendered":"\n<iframe loading=\"lazy\" width=\"560\" height=\"315\" src=\"https:\/\/www.youtube.com\/embed\/y6zOvEpqRmY\" title=\"YouTube video player\" frameborder=\"0\" allow=\"accelerometer; autoplay; clipboard-write; encrypted-media; gyroscope; picture-in-picture; web-share\" allowfullscreen=\"\"><\/iframe>\n\n\n\n<p>Por medio del Concepto General 100208192-131 de 2023, la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) respondi\u00f3 a las siguientes preguntas que le han formulado en torno a la interpretaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n del impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (SIMPLE) con motivo de la Ley 2277 de 2022:<\/p>\n\n\n\n<p><strong>\u00bfLo dispuesto en el inciso 2 del numeral 2 del art\u00edculo 905 del Estatuto Tributario (E.T.) aplica tanto a personas naturales como jur\u00eddicas? <\/strong>Recordemos que el art\u00edculo 42 de la Ley 2277 de 2022 adicion\u00f3 un inciso al numeral 2 del art\u00edculo 905 del E.T., el cual estableci\u00f3 que las personas que presten servicios profesionales de consultor\u00eda y cient\u00edficos en los que predomine el factor intelectual sobre el material incluidos los servicios de profesiones liberales, solo podr\u00e1n ser sujetos pasivos del SIMPLE si por estos conceptos obtuvieron ingresos brutos, ordinarios o extraordinarios inferiores a 12.000 UVT en el a\u00f1o gravable anterior. La DIAN indica que el art\u00edculo 905 del E.T., se\u00f1ala que podr\u00e1n ser sujetos pasivos del impuesto unificado bajo el SIMPLE las personas naturales o jur\u00eddicas que re\u00fanan la totalidad de las condiciones contempladas en esta disposici\u00f3n. Por ende, lo previsto en el inciso 2 es aplicable tanto a personas naturales como jur\u00eddicas.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>\u00bfLo dispuesto en el inciso 2 del numeral 2 del art\u00edculo 905 del E.T. aplica para el a\u00f1o gravable 2022 o 2023? <\/strong>La DIAN se remiti\u00f3 al art\u00edculo 338 de la Constituci\u00f3n Pol\u00edtica, cuyo inciso final menciona que \u201c<em>Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la base sea el resultado de hechos ocurridos durante un per\u00edodo determinado, no pueden aplicarse sino a partir del per\u00edodo que comience despu\u00e9s de iniciar la vigencia de la respectiva ley, ordenanza o acuerdo<\/em>\u201d. Asimismo, el art\u00edculo 363 de la Constituci\u00f3n indica que las leyes tributarias no se aplicar\u00e1n con retroactividad. Por ende, aunque la Ley 2277 se promulg\u00f3 el 13 de diciembre de 2022, la modificaci\u00f3n efectuada al art\u00edculo 905 del E.T. solo es aplicable a partir del 1 de enero de 2023. Esto, por cuanto el per\u00edodo gravable para los contribuyentes del SIMPLE es el mismo a\u00f1o calendario que comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>\u00bfQu\u00e9 UVT se debe utilizar para calcular el l\u00edmite de 12.000 UVT del que trata el inciso 2 del numeral 2 del art\u00edculo 905 del E.T?<\/strong> La DIAN indica que para efectos de la sujeci\u00f3n pasiva del impuesto unificado bajo el SIMPLE para el presente a\u00f1o gravable (2023) el l\u00edmite de 12.000 UVT se debe examinar en relaci\u00f3n con los ingresos brutos -ordinarios o extraordinarios- obtenidos en el a\u00f1o anterior (2022) por la prestaci\u00f3n de determinados servicios. Ello implica que se debe emplear la UVT del 2022, la cual correspond\u00eda a $38.004, con lo cual las 12.000 UVT corresponden a $456.048.000.<strong><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>Si un contribuyente del impuesto unificado bajo el SIMPLE obtuvo ingresos brutos superiores a 12.000 UVT en el a\u00f1o 2023 por concepto de servicios profesionales de consultor\u00eda y cient\u00edficos en los que predomine el factor intelectual sobre el material incluidos los servicios de profesiones liberales \u00bfpuede terminar este a\u00f1o gravable perteneciendo al SIMPLE?<\/strong> La DIAN se remiti\u00f3 al Oficio 902959-430 de 2022, el cual se\u00f1al\u00f3 que el an\u00e1lisis del requisito relacionado con el l\u00edmite de los ingresos no solo se predica al momento de la inscripci\u00f3n, sino tambi\u00e9n para pertenecer o continuar en el SIMPLE en la medida que constituye una condici\u00f3n no subsanable. Por ende, el contribuyente del impuesto unificado bajo el SIMPLE que obtuvo ingresos brutos superiores a 12.000 UVT en el 2023 por concepto de servicios profesionales de consultor\u00eda y cient\u00edficos en los que predomine el factor intelectual sobre el material incluidos los servicios de profesiones liberales (es decir, superiores a $508.944.000) debe solicitar la actualizaci\u00f3n en el Registro \u00danico Tributario (RUT) de la responsabilidad del impuesto sobre la renta y complementarios y la exclusi\u00f3n del SIMPLE.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>\u00bfBajo qu\u00e9 actividad empresarial debe liquidar el impuesto unificado bajo el SIMPLE una persona natural dedicada al ejercicio de la medicina o de la educaci\u00f3n? \u00bfaplica lo se\u00f1alado en el numeral 4 y\/o numeral 5 del art\u00edculo 908 del E.T.? <\/strong>La DIAN menciona que, aunque el ejercicio de la medicina y de la educaci\u00f3n involucra la prestaci\u00f3n de los servicios relacionados en el numeral 5 del art\u00edculo 908 del E.T., lo cierto es que, por criterio de especialidad, se debe dar aplicaci\u00f3n al numeral 4 de esta misma disposici\u00f3n. Lo anterior, en virtud de la forma en la que se encuentran desarrolladas las actividades de educaci\u00f3n y atenci\u00f3n de la salud humana en las Secciones P y Q de la Resoluci\u00f3n 114 de 2020, por la cual la DIAN adopt\u00f3 la Clasificaci\u00f3n Industrial Internacional Uniforme (CIIU), revisi\u00f3n 4, adaptada para Colombia.<\/p>\n\n\n\n<p>Ver: <a href=\"https:\/\/incp.org.co\/wp-content\/uploads\/2023\/02\/Concepto-DIAN.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Concepto General DIAN<\/a><\/p>\n\n\n\n<p><strong>Redacci\u00f3n INCP<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Por medio del Concepto General 100208192-131 de 2023, la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) respondi\u00f3 a las siguientes preguntas que le han formulado en torno a la interpretaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n del impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (SIMPLE) con motivo de la Ley 2277 de 2022: \u00bfLo dispuesto en el inciso&hellip; <br \/> <a class=\"read-more\" href=\"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/noticias\/2023\/02\/concepto-de-la-dian-sobre-el-regimen-simple-de-tributacion\/\">Read more<\/a><\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":658,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[13],"tags":[],"class_list":["post-657","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-noticias"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/657","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=657"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/657\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":659,"href":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/657\/revisions\/659"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/wp-json\/wp\/v2\/media\/658"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=657"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=657"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=657"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}