{"id":818,"date":"2023-03-03T08:16:05","date_gmt":"2023-03-03T13:16:05","guid":{"rendered":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/?p=818"},"modified":"2023-03-03T08:16:05","modified_gmt":"2023-03-03T13:16:05","slug":"dian-amplio-su-concepto-sobre-el-impuesto-a-plasticos-de-un-solo-uso","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/noticias\/2023\/03\/dian-amplio-su-concepto-sobre-el-impuesto-a-plasticos-de-un-solo-uso\/","title":{"rendered":"DIAN ampli\u00f3 su concepto sobre el impuesto a pl\u00e1sticos de un solo uso"},"content":{"rendered":"\n<p>Por medio del Concepto 100208192-255 de 2023, la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), respondi\u00f3 -en adici\u00f3n al <a href=\"https:\/\/incp.org.co\/dian-se-refirio-al-impuesto-nacional-sobre-productos-plasticos-de-un-solo-uso\/\">Concepto General 100208192-91 de 2023<\/a>&#8211; diversas preguntas que le han formulado en torno a la interpretaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n del impuesto nacional sobre productos pl\u00e1sticos de un solo uso utilizados para envasar, embalar o empacar bienes. Algunos de los interrogantes responden a las siguientes cuestiones:<\/p>\n\n\n\n<p><strong>\u00bfC\u00f3mo puede ser monof\u00e1sico el impuesto cuando el art\u00edculo 51 de la Ley 2277 de 2022 establece diferentes escenarios de causaci\u00f3n? <\/strong>Si bien el art\u00edculo en menci\u00f3n establece diferentes escenarios en los cuales se puede causar el impuesto; la DIAN se\u00f1ala que estos son excluyentes entre s\u00ed, es decir, cuando se causa el impuesto en un escenario no se causa en el otro. Por lo tanto, sobre el mismo producto pl\u00e1stico de un solo uso gravado, s\u00f3lo se verifica el impuesto una \u00fanica vez, como se explica a continuaci\u00f3n:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Habi\u00e9ndose causado en la importaci\u00f3n, esto es, en la fecha en que se nacionalice el producto pl\u00e1stico de un solo uso, el impuesto no se causa nuevamente en las posteriores operaciones que se lleven a cabo, ya sea venta o retiro para consumo, toda vez que -en el caso de \u00e9stas \u00faltimas- no interviene su productor.<\/li>\n\n\n\n<li>Habi\u00e9ndose causado en la venta efectuada por el productor, el impuesto no se causa nuevamente en las posteriores operaciones que se lleven a cabo, ya sea otra venta o retiro para consumo, toda vez que -en el caso de \u00e9stas \u00faltimas- no interviene su productor.<\/li>\n\n\n\n<li>Habi\u00e9ndose causado en el retiro para consumo realizado por el productor, es de inferir que el producto pl\u00e1stico de un solo uso no puede ser objeto de una posterior venta o de un nuevo retiro para consumo.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>\u00bfSe puede informar el impuesto generado y causado en la factura de venta? <\/strong>La DIAN se remiti\u00f3 al subnumeral 3.3.12.2 del Concepto Unificado 0106 de 2022, el cual se\u00f1ala que la factura de venta en su formato electr\u00f3nico incluye campos extensibles capaces de incorporar informaci\u00f3n adicional a la se\u00f1alada para efectos tributarios, seg\u00fan las necesidades de los obligados a facturar.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>\u00bfSe puede discriminar el impuesto en la factura de venta tal y como ocurre con el IVA? <\/strong>La DIAN indica que el impuesto no se puede discriminar en la factura de venta, como s\u00ed ocurre con el impuesto sobre las ventas (IVA), teniendo en cuenta las siguientes consideraciones:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Quien vende el producto es, al mismo tiempo, el sujeto pasivo y responsable del impuesto.<\/li>\n\n\n\n<li>La Ley no exige tal discriminaci\u00f3n.<\/li>\n\n\n\n<li>El impuesto es un gasto no deducible en cabeza del vendedor y, por ende, puede llegar a constituir un mayor valor del costo o gasto para el adquirente. En efecto, el productor es libre de trasladar la carga econ\u00f3mica del impuesto v\u00eda mayor valor del precio al adquirente. En cualquier caso, el valor total de la operaci\u00f3n -que debe ser facturado- hace parte de la base del IVA, en virtud del art\u00edculo 447 del E.T.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>\u00bfC\u00f3mo se debe probar la exclusi\u00f3n del impuesto de que trata el par\u00e1grafo del art\u00edculo 51 de la Ley 2277 de 2022? <\/strong>Dicho par\u00e1grafo indica que se encuentran excluidos del impuesto los productos pl\u00e1sticos de un solo uso se\u00f1alados en el par\u00e1grafo del art\u00edculo 5 de la Ley 2232 de 2022 utilizados para envasar, embalar o empacar bienes. Entre estos, se encuentran aquellos destinados para prop\u00f3sitos m\u00e9dicos por razones de asepsia e higiene y aquellos usados para empacar o envasar residuos peligrosos. As\u00ed pues, en estos casos la venta, el retiro para consumo propio y la importaci\u00f3n para consumo propio se encuentran excluidos del impuesto, correspondiendo a cada sujeto pasivo y responsable, evaluar las circunstancias del caso particular. Al no establecerse una forma -en particular- para probar la ocurrencia de la exclusi\u00f3n del impuesto y sin perjuicio de lo que v\u00eda reglamentaci\u00f3n se llegue a definir, se podr\u00e1 acudir a los diferentes medios probatorios permitidos por la Ley, siempre que dichos medios sean legales, id\u00f3neos, pertinentes, \u00fatiles y conducentes. Asimismo, la DIAN indica que a la luz del art\u00edculo 632 del E.T., los sujetos pasivos y responsables del impuesto est\u00e1n obligados a conservar y poner a disposici\u00f3n de la administraci\u00f3n tributaria, entre otras cosas, la informaci\u00f3n que da derecho o permite acreditar beneficios tributarios, para fijar correctamente las bases gravables y liquidar los impuestos correspondientes.<\/p>\n\n\n\n<p>Ver: <a href=\"https:\/\/incp.org.co\/wp-content\/uploads\/2023\/03\/Concepto-100208192-255-de-2023.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Concepto 100208192-255 de 2023<\/a><\/p>\n\n\n\n<p><strong>Redacci\u00f3n INCP<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Por medio del Concepto 100208192-255 de 2023, la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), respondi\u00f3 -en adici\u00f3n al Concepto General 100208192-91 de 2023&#8211; diversas preguntas que le han formulado en torno a la interpretaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n del impuesto nacional sobre productos pl\u00e1sticos de un solo uso utilizados para envasar, embalar o empacar bienes. 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