{"id":876,"date":"2023-03-16T08:24:48","date_gmt":"2023-03-16T13:24:48","guid":{"rendered":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/?p=876"},"modified":"2023-03-16T08:24:48","modified_gmt":"2023-03-16T13:24:48","slug":"nuevo-concepto-de-la-dian-sobre-el-regimen-simple-de-tributacion","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/incp.org.co\/agendatributariaincp\/noticias\/2023\/03\/nuevo-concepto-de-la-dian-sobre-el-regimen-simple-de-tributacion\/","title":{"rendered":"Nuevo concepto de la DIAN sobre el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n"},"content":{"rendered":"\n<p>Por medio del Concepto 100208192-325 de 2023, la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) realiz\u00f3 una segunda adici\u00f3n al <a href=\"https:\/\/incp.org.co\/concepto-de-la-dian-sobre-el-regimen-simple-de-tributacion\/\">Concepto General 100208192-131 de 2023<\/a>, respondiendo a algunas preguntas en torno a la interpretaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n del impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (SIMPLE) con motivo de la Ley 2277 de 2022. Algunos de los interrogantes responden a las siguientes cuestiones:<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Sujetos pasivos. <\/strong>La DIAN recuerda que no<strong> <\/strong>es consecuencia de la Ley 2277 de 2022 el hecho de que no pueda pertenecer\/permanecer en el SIMPLE una persona natural que, adem\u00e1s de desarrollar una actividad empresarial, est\u00e1 vinculada con una instituci\u00f3n de educaci\u00f3n a trav\u00e9s de una relaci\u00f3n laboral docente. En efecto, el art\u00edculo 906 del Estatuto Tributario (E.T.), que impide optar por el SIMPLE a las personas naturales residentes en el pa\u00eds que en el ejercicio de sus actividades configuren los elementos propios de un contrato realidad laboral, fue inicialmente adicionado por el art\u00edculo 66 de la Ley 1943 de 2018 y posteriormente sustituido por el art\u00edculo 74 de la Ley 2010 de 2019. Cabe mencionar que los elementos propios de un contrato realidad laboral consisten en la prestaci\u00f3n personal de un servicio, la subordinaci\u00f3n y la remuneraci\u00f3n como contraprestaci\u00f3n del servicio prestado; siempre que est\u00e9n presentes dichos elementos en el ejercicio de la actividad econ\u00f3mica, la persona natural no podr\u00e1 optar por el SIMPLE, ya sea que exista un contrato de trabajo o se configure un contrato realidad laboral.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Cuando una persona natural desarrolla una actividad empresarial y simult\u00e1neamente obtiene ingresos por salarios \u00bfpuede pertenecer\/permanecer en el SIMPLE siempre que la actividad empresarial sea la fuente principal de sus ingresos? <\/strong>Adicional al punto anterior, la DIAN advierte que la Ley tampoco prev\u00e9 una regla de ponderaci\u00f3n o proporcionalidad cuando se obtienen estos tipos de ingresos que permita sopesar unos sobre otros en aras de optar por el SIMPLE. Por ende, una persona natural, vinculada a trav\u00e9s de un contrato laboral, queda sometida al r\u00e9gimen ordinario del impuesto sobre la renta.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>La declaraci\u00f3n anual consolidada, de que trata el art\u00edculo 910 del E.T., que se presente sin pago total \u00bfpuede ser objeto de facilidad para el pago en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 814 del E.T.? <\/strong>Recordemos que el inciso 2 del par\u00e1grafo 2 del art\u00edculo 910 del E.T. establece que adicional a lo contemplado en el art\u00edculo 580 del E.T., no se entender\u00e1 presentada la declaraci\u00f3n del SIMPLE que no se acompa\u00f1e del respectivo pago total. En este punto, la DIAN se remite al Oficio 022417 de 2016, en donde se menciona que la jurisprudencia de la Corte Constitucional y del Consejo de Estado ha determinado que para considerar como no presentada una declaraci\u00f3n tributaria, no basta con que la misma est\u00e9 incursa en la causal contemplada en la norma legal, sino que es necesaria la expedici\u00f3n de un auto declarativo que as\u00ed lo ordene, el cual deber\u00e1 estar debidamente motivado y sujeto a los principios de contradicci\u00f3n y defensa. As\u00ed pues, en tanto no se profiera el mencionado auto, las declaraciones se consideran v\u00e1lidamente presentadas. Por lo anterior, no resulta admisible conceder una facilidad para el pago de los montos no pagados liquidados en la declaraci\u00f3n anual consolidada del SIMPLE, ya que al haberse presentado esta sin el pago total la misma, se tiene por no presentada, con lo cual, en lugar de expedir una resoluci\u00f3n concediendo la mencionada facilidad, la administraci\u00f3n tributaria debe expedir el respectivo auto declarativo en el sentido indicado.<\/p>\n\n\n\n<p>Ver: <a href=\"https:\/\/incp.org.co\/wp-content\/uploads\/2023\/03\/Concepto-100208192-325-de-2023.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Concepto 100208192-325 de 2023<\/a><\/p>\n\n\n\n<p><strong>Redacci\u00f3n INCP<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Por medio del Concepto 100208192-325 de 2023, la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) realiz\u00f3 una segunda adici\u00f3n al Concepto General 100208192-131 de 2023, respondiendo a algunas preguntas en torno a la interpretaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n del impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (SIMPLE) con motivo de la Ley 2277 de 2022. 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