Por medio del Concepto 100208192-416 de 2023, la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) respondi\u00f3 algunas preguntas en relaci\u00f3n con el impuesto sobre la renta a cargo de las personas naturales con motivo de la Ley 2277 de 2022. Algunos de los interrogantes responden a las siguientes cuestiones:<\/p>\n\n\n\n
\u00bfQu\u00e9 se entiende por \u00abingreso en especie\u00bb en el marco del art\u00edculo 29-1 del Estatuto Tributario (E.T.)?<\/strong> Teniendo presente lo plasmado en el art\u00edculo en menci\u00f3n, la DIAN indica que constituye \u2018ingresos en especie\u2019 todo aquel pago realizado mediante la entrega de un bien diferente al dinero o prestaci\u00f3n de un servicio.<\/p>\n\n\n\n \u00bfQu\u00e9 se entiende por \u00abpactos colectivos de trabajadores y\/o convenciones colectivas de trabajo\u00bb?<\/strong> La DIAN se\u00f1ala que, sujet\u00e1ndose del art\u00edculo 467 y 481 del C\u00f3digo Sustantivo del Trabajo, una convenci\u00f3n colectiva de trabajo es un acuerdo entre empleadores o asociaciones patronales y sindicatos o federaciones sindicales de trabajadores para establecer las condiciones de los contratos de trabajo durante su vigencia. Por otra parte, los pactos colectivos son acuerdos entre empleadores y trabajadores no sindicalizados.<\/p>\n\n\n\n \u00bfQu\u00e9 efectos tributarios comporta el art\u00edculo 29-1 del E.T.?<\/strong> La DIAN manifest\u00f3 que, en cuanto al pago en especie, se establece que el pagador podr\u00e1 deducirlo si cumple con los requisitos de la normativa tributaria siempre y cuando se pueda determinar su valor. Si el pago en especie es gratuito o no es posible determinar su valor, no ser\u00e1 deducible. Por otro lado, el pago en especie ser\u00e1 considerado como ingreso gravado para el beneficiario, lo que implica que se debe tener en cuenta para la retenci\u00f3n en la fuente y el reporte de informaci\u00f3n tributaria.<\/p>\n\n\n\n \u00bfQu\u00e9 alcance tiene la expresi\u00f3n \u00abSin perjuicio de lo establecido en el inciso 2 del art\u00edculo 387 del E.T.\u00bb? \u00bfLa deducci\u00f3n por dependientes est\u00e1 sujeta a los l\u00edmites previstos en el inciso 1 del numeral 3 del art\u00edculo 336 del E.T.?<\/strong> La DIAN especifica que en adici\u00f3n a la deducci\u00f3n de dependientes prevista en el inciso 2 del art\u00edculo 387 del E.T., tambi\u00e9n se contempla otra deducci\u00f3n como la se\u00f1alada en el art\u00edculo 336 del E.T., que, entre otras cosas, no est\u00e1 sometida al l\u00edmite porcentual (40 %) y absoluto (1.340 UVT anuales) del inciso 1 del numeral 3 del art\u00edculo en menci\u00f3n. Lo anterior no supone que el contribuyente pueda aplicar m\u00e1s de una deducci\u00f3n en relaci\u00f3n con los mismos dependientes, pues como bien lo dispone el art\u00edculo 23 de la Ley 383 de 1997, un mismo hecho econ\u00f3mico no puede generar m\u00e1s de un beneficio tributario para el mismo contribuyente, salvo que la ley expresamente lo autorice.<\/p>\n\n\n\n \u00bfDiferentes contribuyentes pueden tomar la deducci\u00f3n de que trata el inciso 2 del numeral 3 del art\u00edculo 336 del E.T. sobre los mismos dependientes?<\/strong> La DIAN indica que siempre que tenga derecho a ello, diferentes contribuyentes podr\u00e1n tomar la deducci\u00f3n por un mismo o m\u00e1s dependientes.<\/p>\n\n\n\n Ver: Concepto DIAN<\/a><\/p>\n\n\n\n Redacci\u00f3n INCP<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Por medio del Concepto 100208192-416 de 2023, la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) respondi\u00f3 algunas preguntas en relaci\u00f3n con el impuesto sobre la renta a cargo de las personas naturales con motivo de la Ley 2277 de 2022. Algunos de los interrogantes responden a las siguientes cuestiones: \u00bfQu\u00e9 se entiende por \u00abingreso en…
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