
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) –teniendo en cuenta que está entre sus funciones “absolver las consultas escritas que se formulen sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias de carácter nacional, aduaneras y cambiarias en lo de competencia de la entidad”–, por medio del concepto 003150 de 2016, se dispuso a dar información general sobre la operación en el exterior, en cuanto a una sociedad en Colombia que tiene la representación comercial de una sociedad en Polonia para la venta de medicamentos y que concretó una operación comercial con una compañía de Costa Rica, donde los productos son despachados directamente por la sociedad de Polonia a Costa Rica, pero la factura es emitida por la compañía colombiana como comercializadora.
La DIAN aclara que:
- En cuanto al impuesto sobre la renta, la sociedad colombiana deberá declarar la totalidad de los ingresos por operaciones en Colombia o en el extranjero. También podrá tomar los costos y deducciones asociados a estas actividades.
- No deberá declarar impuesto sobre las ventas (IVA) debido a que las ventas de bienes inmuebles en el exterior no son generadores de tal impuesto y no se realiza importación.
- Para el Marco de Régimen Cambiario la operación planteada más que una triangulación aduanera parecería ser la compra de bienes de un mercado del exterior y su venta inmediata en otro mercado a diferente precio, sin que se configure operaciones de importación y exportación en el territorio colombiano.
- Se debe registrar en la contabilidad de la sociedad colombiana los ingresos que provengan del exterior por la operación, y estos deben estar respaldados por documentos soporte, como la factura expedida. De igual manera deberá registrar los costos y gastos de la operación.
Redacción INCP
2 comentarios
Que tal, Estoy interesado en realizar un proceso similar: Comprar un producto en un país y que llegue a otro pero desde Colombia realizo el pago al país de origen y recibo el pago del país destino. Esto es Triangulación? Es viable hacerlo?
HOLA, si mi empresa hace una venta de prendas al exterior debo hacer la factura en moneda extranjera o moneda colombiana y esta exenta de iva?