El Consejo Técnico de la Contaduría Pública (CTCP) emitió el Concepto 0041 de 2023 en respuesta a una consulta sobre el reconocimiento contable de los anticipos del impuesto de renta e impuesto de industria y comercio. El CTCP señala que el reconocimiento de los impuestos se encuentra incluido en los marcos de información financiera en la NIC 12 para el Grupo 1 y en la sección 29 de la NIFF para Pymes para las compañías del Grupo 2. Respecto a la consulta, el organismo normalizador recordó lo expresado en anteriores pronunciamientos:

• Los registros contables se deben efectuar sobre las operaciones del ente económico sumando -al final de cada periodo de tiempo por reflejar- todas las partidas que hacen parte de un estado financiero a un corte determinado, incluyendo las provisiones fiscales.
• Según la NIC 12 y la sección 29 de la NIIF para Pymes, toda entidad que presente estados financieros debe estimar el impuesto corriente, teniendo en cuenta las normas contables y fiscales, para determinar la base gravable del impuesto en ese período. Sin embargo, esta obligación no se aplica a la información financiera interna o dirigida a usuarios específicos. Por otro lado, la CINIIF 21 establece criterios para el reconocimiento del impuesto de industria y comercio, el cual se reconoce cuando ocurre el evento que da origen a la obligación y se grava con el impuesto correspondiente al municipio o distrito donde se generan los ingresos.
• En los estados financieros de propósito general, los obligados deben medir el impuesto sobre la renta considerando la depuración fiscal para determinar la base gravable del impuesto. Los activos y pasivos por impuestos corrientes se presentarán por su importe neto si los obligados tienen derecho a compensar los importes y pueden demostrar que tienen planes de liquidarlos en términos netos. El pasivo (activo) por impuesto de renta o impuesto de industria y comercio debe presentarse de manera neta reflejando el saldo a pagar, considerando el impuesto a cargo y las retenciones del periodo.

Así las cosas, el registro contable de los anticipos de impuestos de renta e industria y comercio se debe hacer en el año en que se determinan, no cuando se pagan. Es decir, se realizan al momento de presentar las declaraciones fiscales.

Ver: Concepto 0041 de 2023 – CTCP

Redacción INCP