En orden de ideas conforme al ordenamiento legal, los ingresos obtenidos por honorarios o salarios, no es posible afectarlos con costos, pero si tienen derecho a deducciones generales o especiales autorizadas en el mismo estatuto tributario o en sus normas reglamentarias, como el caso, de lo establecido por el artículo 87 del E.T., donde se autoriza a los profesionales independientes solicitar deducciones especiales limitadas a un 50% de los ingresos obtenidos debidamente comprobados, y si facturaron todos sus ingresos, ni siquiera aplica la anterior limitación.

Es más, hasta el año gravable 2014, si el profesional independiente reúne la categoría de Empleado, tiene derecho a solicitar un 25% como renta exenta de acuerdo a lo establecido por el numeral 4 del Artículo 2 del Decreto 1070 de 2013, no obstante que esta exención solamente estaba permitida en la ley para ingresos laborales (numeral 10 Art. 206 E.T.).

Lo que sí es muy importante tener presente, es que para el año gravable 2015, los profesionales independientes, deberán atender y evaluar lo señalado por el artículo 26 de la Ley 1739 de 2014, que adiciona el parágrafo 4 al numeral 10 del Art. 206 del E.T., que dice así:

“PARÁGRAFO 4. Adicionado. Ley 1739/2014, Art. 26. La exención prevista en el numeral 10 procede también para las personas naturales clasificadas en la categoría de empleados cuyos pagos o abonos en cuenta no provengan de una relación laboral, o legal y reglamentaria, de conformidad con lo previsto en los artículos 329 y 383 del Estatuto Tributario. Estos contribuyentes no podrán solicitar el reconocimiento fiscal de costos y gastos distintos de los permitidos a los trabajadores asalariados involucrados en la prestación de servicios personales o de la realización de actividades económicas por cuenta y riesgo del contratante”

(…..).

A simple vista leemos,  que si el profesional independiente solicita la exención del 25% sobre sus honorarios teniendo la categoría de Empleado, no tendrá derechos a las deducciones especiales del artículo 87 del E.T., sino únicamente aquellas mismas autorizadas para los asalariados, como los intereses pagados por préstamos para vivienda, gastos por planes de medicina prepagada, por dependientes y la seguridad social en salud POS. Pero si el profesional no tiene la categoría de Empleado, no podrá solicitar la exención del 25% pero tiene derecho a las deducciones especiales del mencionado artículo 87 del E. T. Es tema seguramente merece reglamentación o expedición de doctrina oficial de la DIAN.

Ahora podríamos pensar, que el profesional independiente que teniendo la categoría de Empleado, podría evaluar si es conveniente, más bien no solicitar la exención del 25% para poder solicitar las deducciones especiales del artículo 87 del Estatuto Tributario, o viceversa.

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Las opiniones son responsabilidad de los socios de Araque Asociados Consultores Tributarios SAS. Nos basamos en el entendimiento de las normas vigentes y en el conocimiento del derecho tributario, y puede no ser compartido por las autoridades tributarias.

Fuente: Diario del Huila